廢舊物資回收稅收優(yōu)惠政策2022(廢舊物資回收稅收優(yōu)惠政策)

2021年3月24日，中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，文中提出，到2022年，在稅務(wù)執(zhí)法規(guī)范性、稅費(fèi)服務(wù)便捷性、稅務(wù)監(jiān)管精準(zhǔn)性上取得重要進(jìn)展。

到2023年，基本建成“無風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過程強(qiáng)智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系，實(shí)現(xiàn)從無差別服務(wù)向精細(xì)化、智能化、個(gè)性化服務(wù)轉(zhuǎn)變；基本建成以“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管和“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”為基本手段、以重點(diǎn)監(jiān)管為補(bǔ)充、以“信用+風(fēng)險(xiǎn)”監(jiān)管為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管新體系，實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。

2021年4月29日，國家稅務(wù)總局稽查局在網(wǎng)站發(fā)布了“稅務(wù)總局貫徹《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》文件，文中針對農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)加工、廢舊物資收購利用、大宗商品（如煤炭、鋼材、電解銅、黃金）購銷、營利性教育機(jī)構(gòu)、醫(yī)療美容、直播平臺(tái)、中介機(jī)構(gòu)、高收入人群股權(quán)轉(zhuǎn)讓等行業(yè)和領(lǐng)域，重點(diǎn)查處虛開（及接受虛開）發(fā)票、隱瞞收入、虛列成本、利用“稅收洼地”和關(guān)聯(lián)交易惡意稅收籌劃以及利用新型經(jīng)營模式逃避稅等涉稅違法行為。

一、廢舊物資收購包括哪些？

廢舊物資收購，就是曾經(jīng)我們口中說的“撿破爛”，現(xiàn)在大家可別小瞧這所謂的“撿破爛”的行業(yè)。

現(xiàn)在廢舊物資在我國稱為第二資源，在國外稱為二次原材料，為了防止大家資源浪費(fèi)，同時(shí)，也為了更好的保護(hù)我們的自然環(huán)境，廢舊物資是可再生資源，再生資源，是指（商務(wù)部令2007年第8號(hào)）第二條所稱的再生資源。

即在社會(huì)生產(chǎn)和生活消費(fèi)過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價(jià)值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價(jià)值的各種廢棄物。上述加工處理，僅指清洗、挑選、整理等簡單加工。

主要包括包括廢舊金屬、報(bào)廢電子產(chǎn)品、報(bào)廢機(jī)電設(shè)備及其零部件、廢造紙?jiān)希ㄈ鐝U紙、廢棉等）、廢輕化工原料（如橡膠、塑料、農(nóng)藥包裝物、動(dòng)物雜骨、毛發(fā)等）、廢玻璃等。

二、廢舊物資行業(yè)稅收優(yōu)惠政策

從目前的廢舊物資收購的種種好處來，我們國家在廢舊物資收購行業(yè)應(yīng)該有很大的稅收優(yōu)惠力度才對，以前，確實(shí)有，但是現(xiàn)在，在廢舊物資收購環(huán)節(jié)已經(jīng)沒有稅收優(yōu)惠政策了，接下來給大家一起看看，這個(gè)行業(yè)是怎么一步一步把自己推到高稅負(fù)的地步的。

1995年5月4日，財(cái)稅字19991號(hào)《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)增值稅先征后返問題的通知》，規(guī)定對從事廢舊物資經(jīng)營增值稅一般納稅人，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅后，實(shí)行增值稅先征后返。由企業(yè)提供納稅憑證，經(jīng)審核批準(zhǔn)，按已入庫增值稅稅額的70％返還企業(yè)。享受增值稅先征后返政策的廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)，如有偷逃增值稅或虛開增值稅專用發(fā)票的問題，一經(jīng)查出，即取消其享受增值稅返還政策的資格。目前，財(cái)稅字19991號(hào)《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)增值稅先征后返問題的通知》已全文失效。

先征后退確實(shí)降低了廢舊物資收購企業(yè)的稅負(fù)，但是，要滿足先征后退的條件，手續(xù)繁瑣，且退款周期較長，納稅人的資金壓力仍然存在。

2001年4月29日，財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知（財(cái)稅200178號(hào)），自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。廢舊物資，是指在社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)過程中產(chǎn)生的各類廢棄物品，包括經(jīng)過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。

利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，本文自2009年1月1日起停止執(zhí)行。

此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策力度較大，也確實(shí)對廢舊物資回收行業(yè)的發(fā)展有一定的促進(jìn)作用，但也是因?yàn)槎愂諆?yōu)惠力度過大，物極必反，造成廢舊物資行業(yè)出現(xiàn)大量虛開發(fā)票。

2008年12月24日，財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知（財(cái)稅2008157號(hào)）取消`廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅`和`生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額`的政策，但個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。

但是作為過渡，對于滿足條件對滿足條件的再生資源回收經(jīng)營企業(yè)，按增值稅比例（2009年為70%、2010年為50%）實(shí)行增值稅先征后退政策，但是此政策的出臺(tái)，取消了廢舊物資收購所有的稅收優(yōu)惠紅利，由于行業(yè)內(nèi)部部分企業(yè)的錯(cuò)誤取消了整個(gè)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，大大增加了廢舊物資收購行業(yè)的稅負(fù)。

截止到2015年，廢舊物資回收環(huán)節(jié)不再享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，而部分再生資源加工企業(yè)，納入資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策范圍，實(shí)行有條件即征即退50%的政策。2015年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》（財(cái)稅201578號(hào)），擴(kuò)大了再生資源行業(yè)享受增值稅優(yōu)惠政策的范圍，并按不同品種實(shí)行不同比例的增值稅即征即退政策。

從現(xiàn)行政策來看，再生資源回收環(huán)節(jié)仍然不享受增值稅優(yōu)惠政策，加工環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅有條件即征即退，優(yōu)惠比例從30%-70%不等。

三、廢舊物資回收行業(yè)常見稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

前面我們通過對廢舊物資行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策梳理情況可以看到，目前廢舊物資回收行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策比較苛刻，很多廢舊物資企業(yè)難以享受到稅收優(yōu)惠，以下我們再分析一下廢舊物資常年的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票缺乏，增值稅稅負(fù)以及企業(yè)所得稅稅負(fù)較高。

因?yàn)閺U舊物資回收大部分是從個(gè)人手上收購，而個(gè)人無法一一開具增值稅發(fā)票，廢舊物資回收企業(yè)無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，同時(shí)，因?yàn)閺U舊物資回收企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)沒有稅收優(yōu)惠政策，仍然按照13%開具增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致增值稅稅負(fù)過高。

2、再生資源加工環(huán)節(jié)享受稅收優(yōu)惠政策難度較大。

目前，只有廢舊物資回收再生產(chǎn)的企業(yè)有稅收優(yōu)惠政策，但是必須要滿足《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的要求才可以享受，條件苛刻、標(biāo)準(zhǔn)過高，政策覆蓋面窄，只有極少數(shù)再生資源加工企業(yè)能夠滿足要求。

四、廢舊物資行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施

從上述稅收風(fēng)險(xiǎn)解析可以看出來，廢舊物資回收及生產(chǎn)企業(yè)生存壓力較大，而在目前大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)在金稅三期上線后如同“裸奔”狀態(tài)，任何“擦邊球”的行為都會(huì)在金稅三期系統(tǒng)指標(biāo)里面出現(xiàn)經(jīng)營數(shù)據(jù)異常風(fēng)險(xiǎn)，那在現(xiàn)行情況，如何減少廢舊物資企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？

1、規(guī)范會(huì)計(jì)核算制度，嚴(yán)格執(zhí)行稅收財(cái)務(wù)制度。

很多廢舊物資回收財(cái)務(wù)核算不清晰，存貨入賬依據(jù)不充分，成本結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)不足等等問題，應(yīng)利用財(cái)務(wù)軟件，做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算制度的管控。

2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管控，保存好原始憑證。

從目前的稅收政策看，廢舊物資行業(yè)回收環(huán)節(jié)沒有優(yōu)惠政策，但同時(shí)，無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票也是廢舊物資行業(yè)的一大痛點(diǎn)，但是國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知（財(cái)稅2008157號(hào)）取消計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的優(yōu)惠，但是仍然保留了個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅的規(guī)定。

所以，企業(yè)可以在廢舊物品收購環(huán)節(jié)，做好數(shù)量以及價(jià)格的收購單據(jù)，記錄被收購物資的個(gè)人的地址、身份證信息等內(nèi)容，同時(shí)，完善物資的庫存管理，保證業(yè)務(wù)真實(shí)性的同時(shí)，也有相關(guān)的原始單據(jù)作為證據(jù)支撐。

五、關(guān)于廢舊物資行業(yè)稅收政策的想法

2015年，中共中央國務(wù)院《關(guān)于加快推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的意見》明確提出，要開發(fā)利用“城市礦產(chǎn)”（即再生資源）。再生資源回收利用已經(jīng)成為生態(tài)文明建設(shè)的重要組成部分。大力發(fā)展再生資源產(chǎn)業(yè)，可以回收各類廢棄物中的黑色金屬、有色金屬、塑料、橡膠等資源，有利于減少對原生資源的依賴，促進(jìn)資源節(jié)約，減少環(huán)境污染。

但是從目前的勞動(dòng)力成本上漲，到目前大數(shù)據(jù)“以數(shù)治稅”，大大增加了廢舊物資行業(yè)的稅務(wù)成本，行業(yè)利潤降低，稅負(fù)增高，嚴(yán)重影響行業(yè)發(fā)展的積極性，而稅收政策作為宏觀調(diào)控的手段，應(yīng)在在不就得未來，就會(huì)出臺(tái)相對應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)回收環(huán)節(jié)的優(yōu)惠政策，同時(shí)，可以參考自來水或者其他無法取得成本票據(jù)的行業(yè)施行3%簡易征收的政策，或者參考農(nóng)業(yè)企業(yè)計(jì)算抵扣政策，又或者參考軟件行業(yè)超過稅負(fù)3%的部分即征即退的政策，我覺得都可以達(dá)到降低廢舊物資行業(yè)稅負(fù)的目的。