租賃負(fù)債屬于什么科目類別(租賃負(fù)債屬于什么科目)

在境內(nèi)外同時上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則或企業(yè)會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表的企業(yè)，自2019年1月1日起施行；其他執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)自2021年1月1日起施行。

新租賃對承租人會計處理的影響

1.取消承租人經(jīng)營租賃和融資租賃分類；

2.除短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃除外，確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債；

3.短期租賃（12個月以內(nèi)）和低價值租賃與原租賃準(zhǔn)則中經(jīng)營租賃處理方法基本一致。

【案例】辦公樓租賃合同主要信息摘錄

承租人：甲公司 出租人：乙公司

租賃地址：（辦公寫字樓）a大廈18層 租賃面積：3000平米

租期：2021年10月1日至2024年12月31日 免租期：3個月（2021年免租金）

月租金：40萬，合計租金1440萬。

支付方式：按季度預(yù)付。 支付日期：每季度首日。（首次支付日期2022年1月1日）

押金條款：簽訂合同支付押金100萬，租賃結(jié)束歸還給甲公司。

其他支出：租賃補償款30萬（給原租戶），租金交易傭金（給中介）10萬。

其他信息：甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，增量借款季度利率1%。

為簡化處理，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費影響。

承租人甲公司的會計處理如下：

一、計算租賃期開始日租賃付款額的現(xiàn)值，并確認(rèn)租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)。

1.租賃負(fù)債（2021年10月1日）計算過程如下：

12期（季度）租賃付款額＝3×40×12＝1440（萬元）

租賃付款額的現(xiàn)值＝120×（p/a，1%，12）＝1350（萬元）

未確認(rèn)融資費用＝1440-1350＝90（萬元）

2.使用權(quán)資產(chǎn)計算過程：

使用權(quán)資產(chǎn)＝租賃負(fù)債＋初始直接費用＝1350＋30＋10＝1390（萬元）

二、使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債相關(guān)入賬處理

2021年10月1日

借：使用權(quán)資產(chǎn) 1390萬元

租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用 90萬元

貸：租賃負(fù)債——租賃付款額 1440萬元

銀行存款 40萬元

三、使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的后續(xù)計量

2021年10月31日

1.使用權(quán)資產(chǎn)折舊

借：管理費用——租賃費 35.6萬元

貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊 1390萬元/39月＝35.6萬元

2.租賃負(fù)債攤銷

借：財務(wù)費用 1350×1%/3=4.5 萬元

貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用 4.5萬元

11月，12月會計處理同上

四、支付租金

2022年1月1日

借：租賃負(fù)債——租賃付款額 120萬元

貸：銀行存款 120萬元

五、使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的后續(xù)計量

2022年1月31日

1.使用權(quán)資產(chǎn)折舊

借：管理費用——租賃費 35.6萬元

貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊 1390萬元/39月＝35.6萬元

2.租賃負(fù)債攤銷

借：財務(wù)費用 （1350＋4.5×3-120）×1%/3=4.15 萬元

貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用 4.15萬元

2月，3月會計處理同上，后續(xù)季度以此類推