在建工程轉(zhuǎn)讓需要交哪些稅文件(在建工程轉(zhuǎn)讓需要交哪些稅)

一、被收購(gòu)方（房地產(chǎn)企業(yè)）涉稅

1.增值稅

被收購(gòu)方按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納增值稅，若是營(yíng)改增之前的老項(xiàng)目，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，按照（收到的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用/1.05*5%）計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；若是營(yíng)改增之后的新項(xiàng)目，按照一般計(jì)稅方法，以（收到的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用—土地價(jià)款）/1.09*9%計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

2. 土地增值稅

被收購(gòu)方以取得的不含稅收入作為清算收入，在計(jì)算可扣除成本時(shí)，我們需要注意的是轉(zhuǎn)讓的在建項(xiàng)目，可以享受20%加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。

3. 企業(yè)所得稅

被收購(gòu)方取得的不含稅收入并入當(dāng)年度的企業(yè)收入總額，扣除成本、費(fèi)用、稅金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

二、收購(gòu)方（房地產(chǎn)企業(yè)）涉稅

收購(gòu)方將取得的在建工程繼續(xù)進(jìn)行開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完畢后，進(jìn)行常銷售，主要涉及以下稅：

1. 契稅

收購(gòu)方按照雙方簽訂的《收購(gòu)協(xié)議》中的價(jià)格（不含稅），作為契稅的計(jì)算依據(jù)。

2. 增值稅

收購(gòu)方銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納增值稅：

（1）若是收購(gòu)的在建工程為老項(xiàng)目，收購(gòu)方可以要求被收購(gòu)企業(yè)開(kāi)具5%的增值稅專用發(fā)票，在計(jì)算增值稅時(shí)進(jìn)行抵扣；

（2）若是收購(gòu)的在建工程為新項(xiàng)目，收購(gòu)方可以要求被收購(gòu)企業(yè)開(kāi)具9%的增值稅專用發(fā)票，在計(jì)算增值稅時(shí)進(jìn)行抵扣。

3.土地增值稅

收購(gòu)方將取得的在建工程繼續(xù)進(jìn)行開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，是否可以享受加計(jì)扣除20%，在實(shí)務(wù)操作中存在爭(zhēng)議，主要有兩種觀點(diǎn)：

（1）可以享受加計(jì)扣除20%的優(yōu)惠政策，例如山東青島稅務(wù)觀點(diǎn)：對(duì)整體購(gòu)買未竣工的房地產(chǎn)項(xiàng)目，進(jìn)行后續(xù)開(kāi)發(fā)建設(shè)，完成后再轉(zhuǎn)讓的允許加計(jì)扣除，加計(jì)取得未竣工房地產(chǎn)所支付的價(jià)款和改良開(kāi)發(fā)未竣工房地產(chǎn)成本兩項(xiàng)之和的20%。

（2）不可以享受加計(jì)扣除20%的優(yōu)惠政策，例如天津稅務(wù)觀點(diǎn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)整體購(gòu)置未竣工房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目后，再投資建設(shè)后轉(zhuǎn)讓的，在土增清算時(shí)，其整體購(gòu)置未竣工房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的價(jià)款作為開(kāi)發(fā)成本扣除，但不得作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)加計(jì)20%扣除的基數(shù)。

本人觀點(diǎn)認(rèn)為，被收購(gòu)方是否加計(jì)扣除與收購(gòu)方無(wú)關(guān)，且被收購(gòu)方已經(jīng)按照規(guī)定繳納土地增值稅，因此收購(gòu)方就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)成本，可以加計(jì)扣除。在實(shí)務(wù)操作中，建議大家當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有明確規(guī)定的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)；若無(wú)明確規(guī)定的，與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，爭(zhēng)取加計(jì)扣除。

4.企業(yè)所得稅