存放同業(yè)款項(xiàng)是什么類科目(存放同業(yè)款項(xiàng)屬于什么科目)

一、會(huì)計(jì)處理

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第四章規(guī)定：企業(yè)的利息滿足讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入條件應(yīng)確認(rèn)收入，其金額按他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。

“存放同業(yè)”科目屬于資產(chǎn)類科目，企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。期末余額在借方。

二、稅務(wù)處理

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條第一款規(guī)定：“利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入?！?/p>

利息收入確認(rèn)時(shí)間，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條第二款規(guī)定：“按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！薄秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(2010年第1號(hào))第三條第一款第（二）項(xiàng)明確：來(lái)源于境外的利息，應(yīng)按有關(guān)合同約定應(yīng)付交易對(duì)價(jià)款的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定，金融服務(wù)增值稅稅率6%。附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條規(guī)定，金融同業(yè)往來(lái)利息收入免征增值稅。這些利息收入包括金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù)、銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)、金融機(jī)構(gòu)間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)、金融機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)利息收入。

三、案例分析

2020年1月1日，中國(guó)銀行某分行存放中國(guó)建設(shè)銀行某分行資金8480萬(wàn)元，假定年利率5%。第二季度取得利息收入106萬(wàn)元。其會(huì)計(jì)處理：

2020年1月1日

借：存放同業(yè) 84 800 000

貸：存放中央銀行款項(xiàng) 84 800 000

2020年7月1日

借：銀行存款 1 060 000

貸：利息收入 1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)增增值稅（減免稅額） 60 000［＝1 060 000

÷（1＋6%）×6%］

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額） 60 000

貸：其他收益 60 000