個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅稅率表2021(個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅稅率表)

新政中有一條：“對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬(wàn)的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。”

這句話對(duì)應(yīng)的是兩類納稅主體，兩種不同的所得稅，如果將上面這句話用財(cái)稅專業(yè)人員更習(xí)慣的表達(dá)方式，應(yīng)該拆解成兩句來(lái)看。

一是小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不到100萬(wàn)的部分，企業(yè)所得稅減半征收。

二是個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額不到100萬(wàn)的部分，個(gè)人所得稅減半征收。

小型微利企業(yè)，原先是有優(yōu)惠政策的，根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，相當(dāng)于稅率是5%，現(xiàn)在再減半，相當(dāng)于是2.5%。

個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得，原先其實(shí)是沒(méi)有普惠性的優(yōu)惠政策的，需要注意的是核定征收是一種征收方式，而不是一種稅收優(yōu)惠，且各地的核定政策并不相同。

通過(guò)下圖的經(jīng)營(yíng)所得適用的個(gè)人所得稅稅率表，我們可以看到，即使是最高的35%稅率，對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，也是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于100萬(wàn)元，所以這次即將落地的優(yōu)惠政策覆蓋了原先適用五檔稅率的納稅人，是新個(gè)稅法實(shí)施后對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得的一個(gè)重大優(yōu)惠。

個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得減半征收應(yīng)該如何計(jì)算呢？

因?yàn)榻?jīng)營(yíng)所得個(gè)稅是超額累進(jìn)稅率，而不是比例稅率，所以不能像企業(yè)所得稅優(yōu)惠一樣，直接適用一個(gè)簡(jiǎn)化后的優(yōu)惠稅率，而是應(yīng)該對(duì)照上述稅率表計(jì)算出應(yīng)納稅款后，再減半。

舉例來(lái)看一下，新政落地后，小型微利企業(yè)掙了100萬(wàn)，個(gè)體工商戶掙了100萬(wàn)，分別應(yīng)該繳多少所得稅？

一個(gè)小型微利企業(yè)應(yīng)繳的企業(yè)所得稅=100×2.5%=2.5萬(wàn)元。

一個(gè)個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（100×35%-6.55）×50%=14.225萬(wàn)元。

新政后，這兩個(gè)主體比之前應(yīng)繳的5萬(wàn)元和28.45萬(wàn)元有了明顯減稅效果。

看到這樣的計(jì)算結(jié)果，估計(jì)有人會(huì)說(shuō)，小微企業(yè)和個(gè)體工商戶同樣掙100萬(wàn)元，繳稅的差距居然這么大？個(gè)體工商戶業(yè)主看起來(lái)有點(diǎn)吃虧啊。

差距看似有點(diǎn)大，那是因?yàn)樾⌒臀⒗亩惡罄麧?rùn)還在公司的賬上，并沒(méi)有分配，如果將利潤(rùn)全部分配給投資人，假定這是一人投資公司，那投資人還需要繳納20%的個(gè)人所得稅，也就是（100-2.5）×20%=19.5萬(wàn)元，最終投資人稅后所得是78萬(wàn)元。

而個(gè)體工商戶業(yè)主的稅后所得是85.775萬(wàn)元，總體來(lái)看，個(gè)體工商戶業(yè)主稅收負(fù)擔(dān)更輕一些。

新政后，相比之下，哪個(gè)群體的稅負(fù)看起來(lái)更重呢？我們看一看打工人如果取得綜合所得的應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，應(yīng)該繳多少稅？

根據(jù)這張稅率表，我們可以輕松地算出來(lái)如果工薪族有100萬(wàn)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納個(gè)稅=100×45%-181920=26.808萬(wàn)元。稅后收益=100-26.808=73.192萬(wàn)元。

總結(jié)起來(lái)，就是同樣是掙了100萬(wàn)，

小型微利企業(yè)的投資人，需要繳兩道所得稅，共計(jì)22萬(wàn)元

個(gè)體工商戶業(yè)主，需要繳14.225萬(wàn)元

打工人，需要繳26.808萬(wàn)元。

可以看出，不同的身份，稅收負(fù)擔(dān)是不一樣的。