進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例怎么計(jì)算例題(進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例怎么計(jì)算)

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是什么意思

一、政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào))第二條:納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計(jì)算:

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重.

二、實(shí)務(wù)問(wèn)題

1. 全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第12欄`當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)`,還是《增值稅納稅申報(bào)表》第18欄,`實(shí)際抵扣稅額`?

答:當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì).

2. 申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額如果有轉(zhuǎn)出,是否分子分母同時(shí)剔除?

答:分子分母要同時(shí)剔除同期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù).分子剔除增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額.分母剔除全部進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù).

3. 發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,需要扣減的轉(zhuǎn)出額是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額,還是只扣減2019年4月后已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額?

答:如果是轉(zhuǎn)出退稅計(jì)算期之前已抵扣的進(jìn)項(xiàng),則不需調(diào)減.也就是說(shuō),只調(diào)整2019年4月后抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.

留抵退稅如何應(yīng)用計(jì)算?

【案例1】`勵(lì)志`公司為一般納稅人企業(yè),2019年3月底的留抵稅額為20萬(wàn),4月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額新增加的留抵稅額為10萬(wàn)、5月新增加的留底稅額為6萬(wàn)、6月新增加20萬(wàn)、7月新增加1萬(wàn)、8月新增加9萬(wàn)、9月新增加50萬(wàn),若該企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額均是因?yàn)槿〉玫脑鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票產(chǎn)生的,假設(shè)其他申請(qǐng)退稅的條件都滿足,則`勵(lì)志`公司10月份可以申請(qǐng)退還的增量留抵稅額為多少呢?

增量留抵稅額=10+6+20+1+9+50=96萬(wàn)

因?yàn)榫鶠樵鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額,則進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=100%

因此,允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%=96*100%*60%=57.6萬(wàn)

注意:本案例中強(qiáng)調(diào)的是新增加的期末留抵,若是2019年4月至9月期末留抵稅額分別為10萬(wàn)、6萬(wàn)、20萬(wàn)、1萬(wàn)、9萬(wàn)、50萬(wàn)則不滿足進(jìn)項(xiàng)稅留抵申請(qǐng)退稅的條件.因?yàn)?月雖然也有增量并且不低于50萬(wàn),但前面連續(xù)5個(gè)月增量留抵稅額均小于零不符合條件,所以不滿足退稅條件.