所得稅費用借貸方向增加(所得稅費用借貸方向增減)

為了記錄這種差異，企業(yè)需要通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目和“遞延所得稅負債”科目進行核算。

遞延所得稅資產(chǎn)借貸方向表示什么意思？

“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方表示增加，貸方表示減少。“遞延所得稅資產(chǎn)”屬于企業(yè)的資產(chǎn)類科目，和一般的資產(chǎn)類科目的處理相同。具體來說，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方，反映的是企業(yè)當期產(chǎn)生的，在未來期間可以抵減的稅額。

對于“遞延所得稅資產(chǎn)”我們可以理解，企業(yè)當期多交了稅款，在以后期間可以用來抵減未交稅款。

舉例說明：

虎說財稅公司在2021年的可抵扣暫時性差異為300，稅率25%。所以虎說財稅公司需要確認75的遞延所得稅資產(chǎn)。會計分錄為：

貸：遞延所得稅資產(chǎn)75

借：所得稅費用 75

遞延所得稅資產(chǎn)需要轉回時，應該怎么處理？

遞延所得稅資產(chǎn)既然叫資產(chǎn)，當然也屬于企業(yè)的資產(chǎn)。我們可以把遞延所得稅資產(chǎn)當作企業(yè)提前預存的稅款。當條件成熟的時候，企業(yè)可以使用這些預繳的稅款。

我們還是使用上面虎說財稅公司的數(shù)據(jù)。假設到了2022年，虎說財稅公司的可抵扣暫時性差異變?yōu)榱?0。那么此時虎說財稅公司的遞延所得稅資產(chǎn)的余額應為15（60*25%）。

而虎說財稅公司2021年的遞延所得稅資產(chǎn)是75，所以需要轉回60（75-15）。虎說財稅公司的會計分錄為：

借：所得稅費用 60（這里就是直接沖減所得稅費用）

貸：遞延所得稅資產(chǎn)60（遞延所得稅資產(chǎn)從75變?yōu)榱?5）

《企業(yè)會計準則第18號—所得稅》第十條規(guī)定，將已支付的所得稅超過應支付的部分確認為資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)任何確認？

一般說來，企業(yè)存在的可抵扣暫時性差異需要確認為遞延所得稅資產(chǎn)。而企業(yè)存在的永久性差異，直接進行納稅調整即可，不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。

《企業(yè)會計準則第18號—所得稅》第十三條第二款規(guī)定，資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)。

可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的情況有哪些？

資產(chǎn)的賬面價值＜計稅基礎

當資產(chǎn)出來未來稅前可以扣除的金額多，而賬面價值少時，就意味著企業(yè)未來期間會出現(xiàn)減少納稅的情況。這個時候，資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎之間的差值，就形成了可抵扣暫時性差異。

例如，虎說財稅公司一項固定資產(chǎn)的賬面價值是200萬，計稅基礎為300萬。這個時候，虎說財稅公司在未來期間，就可以多扣除100萬的折舊。

這樣這個100萬，就成為了虎說財稅公司的可抵扣暫時性差異。把可抵扣暫時性差異和企業(yè)相適應的稅率相乘，就是公司的遞延所得稅資產(chǎn)了。

負債的賬面價值＞計稅基礎