代人開(kāi)普票有什么后果(代開(kāi)普票有什么后果)

1.信用風(fēng)險(xiǎn)，虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票100份或金額40萬(wàn)元以上達(dá)到“重大稅收違法失信案件”的標(biāo)準(zhǔn)，納稅信用等級(jí)將會(huì)被評(píng)為d級(jí)，相關(guān)部門將根據(jù)規(guī)定實(shí)施禁止部分高消費(fèi)行為、禁止參加政府采購(gòu)活動(dòng)等聯(lián)合懲戒措施。

2.行政處罰，無(wú)論金額大小，都要接受處罰。

3.刑事處罰，情節(jié)嚴(yán)重的（100份以上或累計(jì)金額40萬(wàn)元以上；雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但五年內(nèi)因虛開(kāi)發(fā)票行為受過(guò)行政處罰兩次以上，又虛開(kāi)發(fā)票的），予以立案追訴，依法追究刑事責(zé)任。

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

（此處已添加小程序，請(qǐng)到今日頭條客戶端查看）

增值稅虛開(kāi)發(fā)票相關(guān)法規(guī)和政策

司法層面

1.《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》（中人民共和國(guó)主席令〔1995〕第57號(hào)）

首次明確騙取出口退稅、虛開(kāi)發(fā)票的刑事責(zé)任。

2.《中人民共和國(guó)刑法》

二百零四條、二百零五條，明確了騙取出口退稅、虛開(kāi)發(fā)票的刑事責(zé)任。

3.最高人民法院《關(guān)于適用<全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問(wèn)題的解釋》（法發(fā)〔1996〕第30號(hào)）

對(duì)虛開(kāi)專票行為作出具體解釋，明確定罪和量刑的具體標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)“其他發(fā)票”的含義作出解釋。

4.最高人民法院《關(guān)于審理騙購(gòu)?fù)鈪R、非法買賣外匯刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋199820號(hào)）

明確以騙稅犯罪活動(dòng)為目的，騙購(gòu)?fù)鈪R的，按刑法二百零四條定罪處罰。

5.最高人民法院《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋200230號(hào)）

對(duì)刑法二百零四條中的“假報(bào)出口”“其他欺騙手段”，以及相關(guān)違法情形的定性標(biāo)準(zhǔn)，作出司法解釋。

6.最高人民檢察院、公安部《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》（公通字201023號(hào)）

明確了騙取出口退稅、虛開(kāi)發(fā)票的立案追訴標(biāo)準(zhǔn)。

7.最高人民法院《最高人民法院關(guān)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（法2018226號(hào)）明確：

對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票刑事案件定罪量刑的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)

稅收法律法規(guī)層面

1.《中人民共和國(guó)稅收征收管理法》

第六十三、六十六條規(guī)定了對(duì)偷稅、騙取出口退稅的處罰。

2.《中人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）

第二十二條規(guī)定要如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，不得有虛開(kāi)發(fā)票行為。第三十七條規(guī)定了處罰標(biāo)準(zhǔn)。

3.中人民共和國(guó)增值稅暫行條例（中人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）

第九條規(guī)定納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

政策文件層面

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕第192號(hào),部分條款失效）

對(duì)虛開(kāi)代開(kāi)專票和取得虛開(kāi)代開(kāi)專票的稅務(wù)處理規(guī)定作出明確。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕第134號(hào)）

對(duì)取得虛開(kāi)專票的相關(guān)處理規(guī)定作出明確。

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知>的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕第182號(hào)）

符合三種情形之一的，即使有真實(shí)交易、專票注明數(shù)量、金額相符，也應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定處理。

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào)）

善意取得專票，不以偷稅和騙取出口退稅論處。

5.《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)2006156號(hào)印發(fā)）

有虛開(kāi)專票行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改而仍未改的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專票。

6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第33號(hào)）

明確虛開(kāi)專票補(bǔ)繳增值稅的規(guī)定，取得的虛開(kāi)專票不得作為扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)。

7.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)若干增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕112號(hào)）

明確防范打擊虛開(kāi)發(fā)票、騙取出口退稅有關(guān)管理措施。主要有三大類：事后懲戒、調(diào)整政策適用、加強(qiáng)監(jiān)管。

8.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)）

明確了納稅人對(duì)外開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，同時(shí)符合三種情形的，不屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

9.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）

明確了對(duì)走逃企業(yè)的判定，以及對(duì)走逃企業(yè)開(kāi)具的專票有關(guān)處理規(guī)定。

10.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票檢查問(wèn)題的通知》（稅總發(fā)〔2016〕172號(hào)）

對(duì)走逃企業(yè)涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票證據(jù)收集、交易真實(shí)性判定、處理程序作出明確。

11.《增值稅異?？鄱悜{證處理操作規(guī)程》（稅總發(fā)2017第46號(hào)）

明確了對(duì)異常憑證處理的有關(guān)規(guī)定。

12.《增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理辦法（試行）》（稅總發(fā)2018第51號(hào)）

2017年11月，結(jié)合增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，稅務(wù)總局確定了“制定一個(gè)辦法，應(yīng)用一個(gè)系統(tǒng)”的總體思路。

《辦法》共10章60條，對(duì)防控增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)作出了全面的、系統(tǒng)性的制度安排。

13.《增值稅發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度（試行）》（稅總發(fā)〔2018〕155號(hào)）

落實(shí)《增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理辦法（試行）》，加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制。

14.《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于規(guī)范異常增值稅扣稅憑證管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總辦發(fā)2019年6號(hào)）

進(jìn)一步完善異常抵扣憑證管理審核檢查機(jī)制。

15.《增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)專項(xiàng)工作方案》（稅總辦發(fā)〔2018〕136號(hào)）

2018年9月份開(kāi)展增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)專項(xiàng)工作

16.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)工作機(jī)制的通知》（稅總函〔2019〕138號(hào)）

操作指引是對(duì)近期增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作的總結(jié)，比較完整。

17.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》

進(jìn)一步明確了異常抵扣憑證的范圍，明確稅務(wù)處理等

18.《異常增值稅扣稅憑處理操作規(guī)程（修訂版）》

定義了異常憑證和稅務(wù)處理

免費(fèi)領(lǐng)取學(xué)習(xí)資料包-會(huì)計(jì)學(xué)堂

01

增值稅專用發(fā)票抵扣時(shí)間還有限制嗎？

答

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）：“一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過(guò)認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)、2018年第31號(hào)修改）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>

02

小規(guī)模納稅人征收率3%減按1%，但是由于會(huì)計(jì)操作失誤，9月開(kāi)出的普通發(fā)票有的是1%的征收率，有的是3%的征收率，且3%征收率的發(fā)票由于聯(lián)系不上購(gòu)買方已經(jīng)無(wú)法收回，那么現(xiàn)在開(kāi)錯(cuò)的3%征收率發(fā)票是否應(yīng)按照1%計(jì)算繳納增值稅？是否需要收回原發(fā)票并開(kāi)具紅字發(fā)票？

答

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)到2020年12月31日。在上述復(fù)工復(fù)業(yè)政策實(shí)施期間，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，開(kāi)具了征收率為3％的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接減按1％征收率申報(bào)繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。納稅人享受減按1％征收率征收政策的，在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1％”字樣。今后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

03

通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票是否有發(fā)票專用章？

答

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)）文件規(guī)定，納稅人通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。增值稅電子普通發(fā)票版式文件格式為ofd格式。單位和個(gè)人可以登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（

https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器查閱增值稅電子普通發(fā)票。

04

收到的橋閘通行費(fèi)發(fā)票，沒(méi)有稅額怎么抵扣？

答

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第七條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

……

（二）納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%