股東分紅怎么交個稅在哪里填報個稅(股東分紅怎么交個稅)
馬上年底了,你們公司是不是也在籌劃著如何進(jìn)行利潤分配?提前掌握利潤分配的賬務(wù)處理和涉稅處理,到時不慌張!
01
利潤分配的賬務(wù)處理
有的企業(yè)可能不進(jìn)行利潤分配,但是有的企業(yè)現(xiàn)在就在開始籌劃著,掌握下面的賬務(wù)處理,你可以得心應(yīng)手!
案例1:
a公司年初未分配利潤400萬元,本年稅后凈利潤1900萬元,公司的董事會決定按8%的比例提取任意盈余公積,經(jīng)過股東大會批準(zhǔn)后,將未分配利潤由所有者權(quán)益轉(zhuǎn)為負(fù)債。最后,股東會批準(zhǔn)向股東分配現(xiàn)金股利800萬元。
那么,賬務(wù)上如何處理?
1.借:本年利潤 1900
貸:利潤分配——盈余公積 1900
提取盈余公積金額如下:
法定盈余公積=1900×10%=190萬元;
任意盈余公積=1900×8%=152萬元;
盈余公積總額=190+152=342萬元
2.借:利潤分配——盈余公積 342
貸:盈余公積——法定盈余公積 190
盈余公積——任意盈余公積 152
所以,公司可向投資者分配的利潤為:400+(1900-342)=1958萬元,但由于股東會批準(zhǔn)向股東分配現(xiàn)金股利為800萬元。所以,賬務(wù)處理如下所示:
分配利潤會計分錄:
借:利潤分配——盈余公積 800
貸:應(yīng)付股息 800
案例2:如果年初未分配利潤是700萬元,本年度發(fā)生虧損300萬元,那么,該如何做賬?
借:利潤分配——未分配利潤 300
貸:本年利潤 300
上述的利潤分配分錄你學(xué)會了嗎?
02
利潤分配的涉稅相關(guān)
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利潤分配需要繳納什么稅?
1.自然人股東利潤分配繳納20%個稅。
政策依據(jù):
如果屬于分配個人股東的利潤,稅率是20%?!吨腥嗣窆埠蛧鴤€人所得稅法》第三條規(guī)定利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
但,個人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。
2.居民企業(yè)稅后利潤分紅不繳企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):
《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,為免稅收入。第三條規(guī)定,在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,也為免稅收入。
3.非居民企業(yè)分紅要繳企業(yè)所得稅。
2008年以前,非居民企業(yè)從我國境內(nèi)企業(yè)取得的稅后利潤不需要繳稅。
2008年新《企業(yè)所得稅法》實施后,非居民企業(yè)取得的分紅需要按10%的稅率繳稅。
但是:雖然稅法規(guī)定的稅率是10%,但如果非居民企業(yè)所在國家或地區(qū)與我國簽訂有稅收協(xié)定,協(xié)定的稅率低于10%,則可以按協(xié)定的稅。
注意:如果要把紅利從銀行中提出,發(fā)給個人時,還要按照個人所得稅法代扣個人所得稅。
03
法定盈余公積金的提取
法定盈余公積金提取有規(guī)定的,你是否按照規(guī)定每年進(jìn)行提?。?/p>
1.提取稅后利潤10%作為法定盈余公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的,可不再提取。若法定公積金累計額未達(dá)到公司注冊資本的百分之五十,那會計無需要請示協(xié)商,按照公司法足額提取。
2.法定公積金累計達(dá)到注冊資本50%以上,也可以再繼續(xù)提取,要根據(jù)股東會決議或上級公司已經(jīng)決定的政策,結(jié)合本企業(yè)實際情況進(jìn)行。