銀行匯兌損益是什么意思(匯兌損益是什么意思)

那么，究竟什么是匯兌損益呢？

在百度百科上，匯兌損益是這么定義的。匯兌損益亦稱匯兌差額，就是由于匯率的浮動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報(bào)表?yè)Q算時(shí)，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。簡(jiǎn)單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記賬本位幣金額的差異。

我想很多人沒(méi)有看明白百度百科的定義，接下來(lái)，我會(huì)具體講講，讓大家能夠理解人民幣兌美元貶值所帶來(lái)的“匯兌損益”究竟是怎么一回事。

1）非本幣的貨幣性資產(chǎn)或負(fù)債才能帶來(lái)匯兌損益

這里的非本幣的貨幣性資產(chǎn)及負(fù)債，如對(duì)一家以人民幣記帳的中國(guó)公司來(lái)說(shuō)，那么非人民幣的存款、現(xiàn)金、應(yīng)收款、應(yīng)付款、銀行借款或應(yīng)付債券，都屬于非本幣的貨幣性資產(chǎn)及負(fù)債。因?yàn)檫@些資產(chǎn)或負(fù)債，你將來(lái)要以外幣收款或者外幣付款，那么未來(lái)收款或付款時(shí)的匯率與當(dāng)前記帳的匯率的差，就是匯兌損益。

舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，假如一家企業(yè)10月份進(jìn)口了200萬(wàn)美元的設(shè)備，其中100萬(wàn)美元10月初支付，還有100萬(wàn)美元11月末后支付，假如10月初的美元匯率是6.65，而11月末的美元匯率是6.85，本幣是人民幣。那么，在10月份采購(gòu)設(shè)備時(shí)，這臺(tái)價(jià)值200萬(wàn)美元的設(shè)備價(jià)值折人民幣就是1330萬(wàn)，其中付了100萬(wàn)美元，欠供應(yīng)商100萬(wàn)美元。到11月末支付余下的100萬(wàn)美元時(shí)，向銀行按美元匯率6.85購(gòu)匯支付，實(shí)際支付了685萬(wàn)人民幣，那么這685萬(wàn)中，665萬(wàn)是設(shè)備價(jià)值，20萬(wàn)就是匯兌損失（匯兌損益包括了匯兌收益與匯兌損失兩種情況）。這是實(shí)際發(fā)生的匯兌損益。

有的人會(huì)問(wèn)，如果現(xiàn)在還沒(méi)支付，一年后才付，到時(shí)美元匯率跌了，那么是不是就沒(méi)有這20萬(wàn)元的匯兌損失了？

答案是否定的。對(duì)你要支付的外幣款項(xiàng)，雖然目前不一定要支付，但是會(huì)計(jì)核算上，是要求按每個(gè)月末的匯率，對(duì)企業(yè)月末的外幣現(xiàn)金、存款及未來(lái)需要以外幣收取的應(yīng)收款及以外幣支付的應(yīng)付款、銀行借款、應(yīng)付債券，重新核定其折算為人民幣（假定本幣是人民幣）后的價(jià)值，與記賬時(shí)的價(jià)值比較，差額記入?yún)R兌損益。假如說(shuō)未來(lái)人民幣對(duì)美元的匯率又升回來(lái)，那么屆時(shí)再記為匯兌收益，不過(guò)，這已經(jīng)不屬于當(dāng)前這個(gè)會(huì)計(jì)期間，而是未來(lái)的一個(gè)會(huì)計(jì)期間了。就象上市公司持有的可交易的金融資產(chǎn)--股票，如果今年跌了，即使沒(méi)有賣出去，那么股票上產(chǎn)生的損失也要記在今年，抵扣今年的利潤(rùn)；如果明年萬(wàn)一再漲回來(lái)了，那么漲回來(lái)的收益就記在明年的道理是一樣的，盡管在這個(gè)過(guò)程中上市公司一股都沒(méi)賣。

所以，簡(jiǎn)單去理解，我們可以把美元（外幣）當(dāng)成股票，今天花685元人民幣買入一股100美元的股票，明天美元匯率漲到7了，那么我手里的股票即使不漲，100美元就等值700人民幣了，無(wú)論賣沒(méi)賣出，我的匯兌收益就是15元人民幣；反之，如果我操作相反，是先賣后買，那么我記到帳上，匯兌損失就是15元人民幣。

2） 匯兌損益是如何影響上市公司業(yè)績(jī)的？

對(duì)于上述非本幣的貨幣性資產(chǎn)及負(fù)債，無(wú)論實(shí)際償還進(jìn)發(fā)生了匯兌損益，還是尚未償還，根據(jù)月末匯率變化折算為人民幣幣時(shí)產(chǎn)生了匯兌損益，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，都會(huì)記入到上市公司當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用中，從而影響到當(dāng)期利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)。

從行業(yè)來(lái)說(shuō)，人民幣對(duì)美元匯率的貶值，會(huì)對(duì)擁有美元債務(wù)較多的上市公司較為不利，因?yàn)槲磥?lái)需要用更多的人民幣去購(gòu)匯解決，從而產(chǎn)生更多的支出，加大財(cái)務(wù)費(fèi)用的開支。而對(duì)擁有美元資產(chǎn)較多的企業(yè)則非常有利，可以坐享美元升值帶來(lái)的等值人民幣的增加，形成匯兌收益，增加企業(yè)的凈利潤(rùn)。同時(shí)，這也是大多數(shù)人此時(shí)想去換美元的動(dòng)機(jī)。

3）上市公司有沒(méi)有什么辦法可以抵消匯率波動(dòng)帶來(lái)的影響

對(duì)任何一間有外購(gòu)或外銷的上市公司來(lái)說(shuō)，匯率問(wèn)題都是不是小問(wèn)題的。不過(guò)，市場(chǎng)上也有一些辦法可以降低匯率波動(dòng)的影響，如通過(guò)遠(yuǎn)期的ndf進(jìn)行對(duì)沖，或者通過(guò)匯率掉期，規(guī)避匯率帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，這屬于金融領(lǐng)域的專業(yè)問(wèn)題，除非上市公司存在大量的外匯資產(chǎn)或負(fù)債需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，可以聘請(qǐng)專業(yè)的團(tuán)隊(duì)處理，在個(gè)人理財(cái)中很少會(huì)考慮。

在國(guó)內(nèi)的上市公司中，存在這樣情況的，大多數(shù)是訂有遠(yuǎn)期合約的大型公司，如訂有境外采購(gòu)協(xié)議的大型石油石化企業(yè)、半導(dǎo)體公司、航空航運(yùn)類公司等等。我發(fā)現(xiàn)南方航空(sh600029)采取了以下這樣的措施來(lái)規(guī)避美元借款或債券的風(fēng)險(xiǎn)：

而中國(guó)國(guó)航(sh601111)$則會(huì)詳細(xì)分析匯率波動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，以下是載于中國(guó)國(guó)航2016年中報(bào)的一段有關(guān)匯率變動(dòng)的敏感性分析：

從中國(guó)國(guó)航上面的數(shù)據(jù)測(cè)算，目前人民幣匯率對(duì)美元下跌了5%，按其每1%波動(dòng)的測(cè)算，下半年到現(xiàn)在，中國(guó)國(guó)航有可能形成的匯兌損失就達(dá)到24 億元，如果沒(méi)有采取任規(guī)避措施的話。