稅收比例是多少

今天就給大家來介紹這方面的知識，希望可以對大家有用。

1.滯納金

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

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政策依據(jù)：《中人民共和國稅收征收管理法 （2013版）》第三十二條

5‰

1.業(yè)務(wù)招待費(5‰+60%)

業(yè)務(wù)招待費是指：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

扣除比例：發(fā)生額的60%與當(dāng)年營業(yè)收入5‰的孰小值

計算基數(shù)：主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。

注意：不含營業(yè)外收入（如讓渡固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入）、

但有特例：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（單比例扣除）

案例：

1、假設(shè)銷售收入為20000萬元，如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費為80萬元，實際可扣除額48萬，故納稅申報調(diào)增80-48=32萬元。

2、如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費為200萬元：

實際可扣除額100萬，故納稅申報調(diào)增200-100=100萬元。

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

政策依據(jù)：

《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十三條

1%

1.黨組織工作經(jīng)費

主要通過納入管理費用、黨費留存等渠道予以解決。納入管理費用的部分，一般按照企業(yè)上年度職工工資總額1%的比例安排。

納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費用中安排。

政策依據(jù)：

《關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）

《關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）

2%

1.工會經(jīng)費

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策依據(jù)：

《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十一條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第24號）

5%

補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費扣除標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

政策依據(jù)：

1、《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十五條

2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）

8%

1.職工教育經(jīng)費(15%+2.5%)

除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)：

《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十二條

《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）

12%+30%

1.公益性捐贈支出

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤?！?/p>

自2017年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

其中，所稱公益性社會組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。所稱年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。

個體工商戶通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實扣除。

財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十三條

《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）

《國家稅務(wù)總局令第35號-個體工商戶個人所得稅計稅辦法》

14%

1.職工福利費

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

這里的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

此外，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。

政策依據(jù)：

1、《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十條

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）

15%

1.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費（15%+30%）

具體內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

扣除比例：不超過銷售（營業(yè)）收入15%的部分

計算基數(shù)：主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入

其他規(guī)定：

非廣告性贊助支出不得稅前扣除。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。我們一起來看看相關(guān)企業(yè)的具體規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

自2016年1月1日起至2020年12月31日止，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

案例：

山東某化妝品制造企業(yè)2017年度營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)外收入100萬元，實現(xiàn)利潤總額80萬元，當(dāng)年實際發(fā)生廣告費用350萬元，當(dāng)年度無其他納稅調(diào)整的項目。

(1)廣告費允許扣除金額=1000萬元*30%=300萬元

(2)需要納稅調(diào)增的廣告費=賬載金額-稅收金額=350萬元-300萬元=50萬元

(3)應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=80萬元+50萬元=130萬元

(4)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=130萬元*25%=32.5萬元

政策依據(jù)：

《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十四條

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）

2.手續(xù)費與傭金（15%+10%+5%+18%）

手續(xù)費與傭金是指：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除。

扣除比例和計算基數(shù)：保險企業(yè)：財產(chǎn)保險為當(dāng)年保費扣除退保金等后的15%；人身保險為當(dāng)年保費扣除退保金等后的10%，均含本數(shù)。

其他企業(yè)：與中介或個人簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

其他規(guī)定：下面兩種情況不得扣除

除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

案例：

某企業(yè)不屬于保險企業(yè)，2016年度收入1000萬元，總計有3筆業(yè)務(wù)組成，分別簽署了嚴(yán)格的中介服務(wù)合同，并通過網(wǎng)銀支付了相應(yīng)的款項，取得了合格的發(fā)票：

1、a服務(wù)合同500萬元，支付服務(wù)傭金30萬元；

2、b服務(wù)合同300萬元，支付服務(wù)傭金5萬元；

3、c服務(wù)合同200萬元，支付服務(wù)傭金11萬元。

匯算清繳時，該企業(yè)允許稅前扣除的手續(xù)費及傭金為：

4、a合同允許稅前扣除的手續(xù)費及傭金為500*5%=25萬元，實際支付30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得5萬元；

5、b合同允許稅前扣除的手續(xù)費及傭金為300*5%=15萬元，實際支付5萬元，可以全額稅前扣除；

6、c合同允許稅前扣除的手續(xù)費及傭金為200*5%=10萬元，實際支付11萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得1萬元；

因此該企業(yè)手續(xù)費及傭金允許稅前扣除金額為50萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得6萬元。

一般企業(yè)、電信企業(yè)5%，人險企業(yè)10%，財險企業(yè)15%，保險企業(yè)18%

政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅200929號)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2019年第72號

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第二條

40%

個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準(zhǔn)予扣除。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局令第35號-個體工商戶個人所得稅計稅辦法》

而《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》：投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

100%

1.合理的工資薪金支出

政策依據(jù)：《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

2.殘疾人工資100%加計扣除

政策依據(jù)：(1)《企業(yè)所得稅法》第三十條;

(2)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條;

(3) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函20093號)第-條;(4)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅200970號)第三條;

(5)《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第七十八號)

3.企業(yè)責(zé)任保險支出