裝修公司賬務(wù)處理實(shí)例
- 裝飾裝潢企業(yè)可以按建筑施工企業(yè)會計(jì)制度核算。
二、新建企業(yè)，要把帳建立起來。建賬：按照建筑施工企業(yè)會計(jì)制度要求，確定帳簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法，設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳及備查賬。 （一）設(shè)置總賬 1、根據(jù)一級會計(jì)科目（亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤等總括的核算資料。
2、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。 （二）設(shè)置明細(xì)賬
1、明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。
2、明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。 3、明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁式。明細(xì)賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時應(yīng)順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管。 （三）設(shè)置日記賬
1、日記賬又稱序時賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。根據(jù)財(cái)政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。
2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 （1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。 （2）賬簿的外表形式必須采用訂本式?，F(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財(cái)政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬”。
三、會計(jì)科目
（一）、資產(chǎn)類
１ │?。保埃薄々Α ‖F(xiàn)金
?。病 々Α。保埃病々Α °y行存款
３ │?。保埃埂々Α ∑渌泿刨Y金
?。础 々Α。保保薄々Α 《唐谕顿Y
５ │ １１２ │ 應(yīng)收票據(jù)
?。丁 々Α。保保场々Α ?yīng)收賬款
?。贰 々Α。保保础々Α 馁~準(zhǔn)備
?。浮 々Α。保保怠々Α ☆A(yù)付賬款
?。埂 々Α。保保贰々Α ?nèi)部往來
?。保啊々Α。保保浮々Α 溆媒?
?。保薄々Α。保保埂々Α ∑渌麘?yīng)收款
?。保病々Α。保玻薄々Α ∥镔Y采購
?。保场々Α。保玻病々Α 〔少彵９苜M(fèi)
?。保础々Α。保玻场々Α 齑娌牧?
１５ │?。保玻础々Α ≈苻D(zhuǎn)材料
?。保丁々Α。保玻埂々Α 〉椭狄缀钠?
?。保贰々Α。保常病々Α 〔牧铣杀静町?
?。保浮々Α。保常场々Α ∥屑庸の镔Y
?。保埂々Α。保常贰々Α 齑娈a(chǎn)成品
?。玻啊々Α。保常埂々Α 〈龜傎M(fèi)用
?。玻薄々Α。保矗薄々Α ￠L期投資
?。玻病々Α。保矗怠々Α 芨端鶎儋Y金
?。玻场々Α。保担薄々Α 」潭ㄙY產(chǎn)
?。玻础々Α。保担怠々Α ±塾?jì)折舊
?。玻怠々Α。保担丁々Α 」潭ㄙY產(chǎn)清理
２６ │?。保担贰々Α ∨R時設(shè)施
?。玻贰々Α。保担浮々Α ∨R時設(shè)施攤銷
?。玻浮々Α。保担埂々Α ｍ?xiàng)工程支出
?。玻埂々Α。保叮薄々Α o形資產(chǎn)
?。常啊々Α。保罚薄々Α ∵f延資產(chǎn)
３１ │?。保福薄々Α 〈幚碡?cái)產(chǎn)損溢
?。常病々Α。保梗怠々Α 〈D(zhuǎn)銷匯兌損益
?。ǘ?、負(fù)債類
?。常场々Α。玻埃薄々Α 《唐谕顿Y
?。常础々Α。玻埃病々Α ?yīng)付票據(jù)
?。常怠々Α。玻埃场々Α ?yīng)付賬款
?。常丁々Α。玻埃础々Α ☆A(yù)收賬款
?。常贰々Α。玻埃埂々Α ∑渌麘?yīng)付款
?。常浮々Α。玻保薄々Α ?yīng)付工資
?。常埂々Α。玻保础々Α ?yīng)付福利費(fèi)
?。矗啊々Α。玻玻薄々Α ?yīng)交稅金
?。矗薄々Α。玻玻场々Α ?yīng)付利潤
?。矗病々Α。玻玻埂々Α ∑渌麘?yīng)付款
?。矗场々Α。玻常薄々Α ☆A(yù)提費(fèi)用
４４ │?。玻矗薄々Α ￠L期借款
?。矗怠々Α。玻担薄々Α ?yīng)付債券
?。矗丁々Α。玻叮薄々Α ￠L期應(yīng)付款
?。矗贰々Α。玻罚啊々Α ∵f延稅款
?。矗浮々Α。玻罚病々Α ｍ?xiàng)應(yīng)付款
?。矗埂々Α。玻罚场々Α ∽》恐苻D(zhuǎn)金
（三）、所有者權(quán)益類
?。担啊々Α。常埃薄々Α ?shí)收資本
?。担薄々Α。常埃怠々Α ∩霞墦苋胭Y金
?。担病々Α。常保薄々Α ≠Y本公積
?。担场々Α。常保场々Α ∮喙e
?。担础々Α。常玻薄々Α ”灸昀麧?
５５ │?。常玻病々Α ±麧櫡峙?
?。ㄋ模?、成本類
５６ │?。矗埃薄々Α 」こ淌┕?
?。担贰々Α。矗保薄々Α 」I(yè)生產(chǎn)
?。担浮々Α。矗玻薄々Α C(jī)械作業(yè)
?。担埂々Α。矗常薄々Α ≥o助生產(chǎn)
?。ㄎ澹p益類
?。叮啊々Α。担埃薄々Α 」こ探Y(jié)算收入
?。叮薄々Α。担埃病々Α 」こ探Y(jié)算成本
?。叮病々Α。担埃础々こ探Y(jié)算稅金及附加
６３ │?。担保薄々Α ∑渌麡I(yè)務(wù)收入
６４ │?。担保病々Α ∑渌麡I(yè)務(wù)支出
６５ │?。担玻薄々Α 」芾碣M(fèi)用
６６ │?。担玻病々Α ∝?cái)務(wù)費(fèi)用
?。叮贰々Α。担常薄々Α ⊥顿Y收益
?。叮浮々Α。担矗薄々Α I業(yè)外收入
６９ │?。担矗病々Α I業(yè)外支出
?。罚啊々Α。担担啊々Α ∷枚?
?。罚薄々Α。担叮啊々Α∫郧澳甓葥p益調(diào)整
四、注意成本費(fèi)用的歸集、分配
成本費(fèi)用通過工程施工科目核算。在施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般應(yīng)包括：（１）人工費(fèi)；（２）材料費(fèi)；（３）機(jī)械使用費(fèi)；（４）其他直接費(fèi)；（５）間接費(fèi)用（指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的支出）。其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用可先在本科目設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的工程成本。月末余額為未完工程的實(shí)際成本。
五、涉及的稅金：
（一）營業(yè)稅
應(yīng)納營業(yè)稅稅額=應(yīng)納稅營業(yè)額*適用稅率，稅率：3%
（二）城市維護(hù)建設(shè)稅：
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=營業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：7%、5%、1%
（三）教育費(fèi)附加：
應(yīng)納教育費(fèi)附加=應(yīng)納營業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：3%
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（四）印花稅稅率
1、財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財(cái)產(chǎn)保險合同，適用稅率為千分之一；
2、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)， 稅率為萬分之五；
3、購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三；
4、借款合同，稅率為萬分之零點(diǎn)五；
5、對記錄資金的帳薄，按“實(shí)收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼
花；
6、營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。
（五）房產(chǎn)稅：
（1）從價計(jì)征： 全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
（2）從租計(jì)征：全年應(yīng)納稅額=租金收入×12%
（六）土地使用稅：
城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：
(1)大城市0.5元至10元。
(2)中等城市0.4元至8元。
(3)小城市0.3元至6元。代理銷售各大網(wǎng)校學(xué)習(xí)卡|國內(nèi)財(cái)
(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。
全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積( 平方米)*適用稅額
（七）企業(yè)所得稅征稅范圍：年度收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。
年應(yīng)納所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*適用稅率
年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，稅率18%；
年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的，稅率27%；
年應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的，稅率33%
工程施工成本費(fèi)用的歸集和分配
工程施工過程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一項(xiàng)目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項(xiàng)目合并確定為成本核算對象。成本項(xiàng)目主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。
工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過“施工間接費(fèi)用”科目核算。如有多個項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。
主要會計(jì)分錄：
1．材料費(fèi)
領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計(jì)入合同成本中的材料費(fèi)
借：工程施工—合同成本——材料費(fèi)
貸：原材料
2．人工費(fèi)
根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)
借：工程施工—合同成本——人工費(fèi)
貸：應(yīng)付工資
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
3．分包工程費(fèi)用
（1）預(yù)付工程款
根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款
貸：銀行存款
（2）工程款結(jié)算
根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款
借：工程施工——合同成本——分包工程費(fèi)用
貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款
（3）支付進(jìn)度款：
支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時，
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款
貸：銀行存款
4．機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)
（1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。
借：機(jī)械作業(yè)—承包工程
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款
累計(jì)折舊…..
月份終了，分配至工程施工科目
借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)
貸：機(jī)械作業(yè)—承包工程
（2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。
借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款
應(yīng)付工資
累計(jì)折舊….
（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目。
借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款 （與外部單位往來用）
其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用）
5．其他直接費(fèi)
如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目。
借：工程施工—合同成本—其他直接費(fèi)
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等
臨時設(shè)施攤銷
6．施工間接費(fèi)用
（1）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎金、職工福利費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入“施工間接費(fèi)用”科目
借：施工間接費(fèi)用
貸：銀行存款
累計(jì)折舊
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi) ．．．．．．
2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。
借：工程施工—合同成本—施工間接費(fèi)
貸：施工間接費(fèi)用
（四）經(jīng)營收入、成本和稅金
每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》
1．每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。
借：主營業(yè)務(wù)成本
工程施工——合同毛利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
2．年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)）
借：主營業(yè)務(wù)成本
工程施工——合同毛利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
3．工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
工程施工——合同毛利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
4．計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等
其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加等
（五）工程結(jié)算 參照新的《施工企業(yè)核算辦法》
（六）工程決算