個體工商戶是什么意思?(個體工商戶是什么意思)

個體工商戶一般規(guī)模比較小，經(jīng)營模式比較靈活，涉及經(jīng)營行業(yè)較多，在經(jīng)營中應(yīng)交納哪些稅費(fèi)往往不太清楚，本文對相關(guān)的個人工商戶涉稅問題進(jìn)行梳理和歸類，使個體工商戶的經(jīng)營者及財務(wù)人員在工作中得到借鑒和指導(dǎo)。

一、個體工商戶需不需要建賬

根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局令第17號第二條規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個體工商戶，都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證, 并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。第三條規(guī)定符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

1、注冊資金在20萬元以上的。
2、銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：
1、注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。
2、銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

由此可以判斷，符合以上條件的個體工商戶必須建賬，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送報表，辦理納稅申報。達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

二、個體工商戶流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅費(fèi)

工體工商戶在日常經(jīng)營活動的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)涉及主要稅費(fèi)有增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、水利基金等。個體工商戶按照經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算健全程度劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

（一）一般納稅人

如果個體工商戶年度收入超過500萬元，或者年度收入未達(dá)到500萬元，但有固定經(jīng)營場所，會計核算健全，能準(zhǔn)確核算銷項稅額與進(jìn)項稅額，可以認(rèn)定為一般納稅人。個體工商戶一般納稅人主要涉及以下稅費(fèi)：

（1）增值稅：銷項稅額減進(jìn)項稅額

（2）城建稅：應(yīng)納的增值稅*適用稅率

（3）教育費(fèi)附加：應(yīng)納的增值稅*適用稅率

（4）印花稅：合同金額*適用稅率

（5）水利基金，收入金額*適用稅率。

（二）小規(guī)模納稅人

稅務(wù)部門根據(jù)納稅人規(guī)模及核算準(zhǔn)確性對其實行核定征收或查賬征收。

1、核定征收

經(jīng)營規(guī)模較小的個體工商戶，稅務(wù)部門可以實行定期定額征收，也就是按區(qū)域、地段、面積、設(shè)備等核定一個月應(yīng)繳納稅款的額度。開具發(fā)票金額小于定額的，按定額繳納稅費(fèi)，開具發(fā)票超過定額的，超過部分按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

2、查賬征收

小規(guī)模納稅人的個體工商戶，如果賬務(wù)核算健全實行查賬征收。根據(jù)財政部 稅務(wù)總局2020年第13號公告、財政部 稅務(wù)總局2020年第24號公告，自2020年3月1日至2020年12月31日，...除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；

根據(jù)財稅2019年13號文件第一條規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。第三條規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

根據(jù)財稅2016年12號文規(guī)定，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，...擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

所以針對小規(guī)模納稅人，月銷售收入10萬以內(nèi)的免增值稅，城建稅、教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金。開具專用發(fā)票的不能享受增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加免稅政策。月收入超過10萬元的按以下辦法繳納稅金：

（1）增值稅，2020年12月31日前可以享受1%優(yōu)惠稅率。月銷售額超過10萬元，應(yīng)針對全部收入繳納增值稅。

（2）城建稅，享受減半征收；

（3）教育費(fèi)附加，享受減半征收；

（4）水利基金，常繳納。

（三）舉例說明

例一、張明在一省會城市設(shè)立一機(jī)電經(jīng)銷部，銷售機(jī)電產(chǎn)品，為小規(guī)模納稅人，2020年6月銷售額15.15萬元，簽訂一銷售合同，合同金額103萬元，其中合同注明銷售額為100萬元，稅金為3萬元。計算6月份其應(yīng)交的各項稅金。

增值稅：151500/（1+1%）*1%=1500元

城建稅：1500*7%*50%=52.50元

教育費(fèi)附加：1500*（3%+2%）*50%=37.50元

印花稅：1000000*0.03%*50%=150元

水利基金：151500/（1+1%）*0.08%=120元

三、個體工商戶應(yīng)繳納所得稅

個體工商戶經(jīng)營所得繳納個人所得稅，稅適用5%--35%五級超額累進(jìn)稅率。根據(jù)《個人所得稅法》第六條第三款的規(guī)定，經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。實際業(yè)務(wù)中稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)個體工商戶經(jīng)營規(guī)模，分別采取核定征收與查賬征收兩種辦法。

（一）核定征收

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對個體工商戶會有不同比例的核定征收政策，核定比例一般在在收入的1.5%范圍內(nèi)。如北京市，根據(jù)北京市稅務(wù)局2018年第10號公告，針對不同經(jīng)營模式的納稅人執(zhí)行不同的個稅核定稅率。具體如下：

1、對于按月核定征收個人所得稅的個體工商戶...月生產(chǎn)經(jīng)營收入在2-5萬元之間的，對超過2萬元以上的部分，按0.5%的核定征收率征收個人所得稅;月生產(chǎn)經(jīng)營收入在5-10萬元之間的，對超過2萬元以上的部分，按0.8%的核定征收率征收個人所得稅;月生產(chǎn)經(jīng)營收入在10萬元(含)以上的，對超過2萬元以上的部分，按1.4%的核定征收率征收個人所得稅。

2、對在集貿(mào)市場內(nèi)經(jīng)營并按月征收個人所得稅的個體工商戶，月生產(chǎn)經(jīng)營收入超過2萬元以上的部分，按0.3%的核定征收率征收個人所得稅。

3、對于實行按次繳納增值稅的納稅人，對超過增值稅起征點(diǎn)以上的部分，按0.5%的核定征收率征收個人所得稅。

（二）查賬征收

根據(jù)《中人民共和國個人所得稅法實施條例》第十五條規(guī)定，取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）規(guī)定：第二十一條 個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。個體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。因此個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

個體工商戶個人所得稅適用5%--35%五級超額累進(jìn)稅率，具體如下表：

（三）舉例說明

例二，張明的機(jī)電經(jīng)銷部2019年共實現(xiàn)收入309萬元，各項成本費(fèi)用支出260萬元，含張明工資10萬元，各項稅金支出10萬元，其中增值稅9萬元。妻子為家庭主婦，按揭貸款購買住房一套，其為獨(dú)生子女，父母年齡65歲，共生育2個小孩，均超3歲，自己繳納社保2萬元，計算其2019年應(yīng)繳納個稅。

張明2019年經(jīng)營所得：309/（1+3%）-（260-10）-（10-9）=49萬元

可扣除金額：（5000+2000+2000+1000*2）*12+20000=152000元

應(yīng)納稅所得額490000-152000=338000元

適用30%稅率，應(yīng)繳個稅=338000*30%-40500=60900元

四、發(fā)票開具

個體工商戶一般納稅人可以自行開具專用發(fā)票與普通發(fā)票。

個體工商戶小規(guī)模納稅人未選擇自開專用發(fā)票的可以去稅務(wù)局代開專票，開具專用發(fā)票的，不可以享受免稅政策，可以開具3%專用發(fā)票，也可以開具1%優(yōu)惠稅率專用發(fā)票。月銷售額10萬以下，開具3%、1%普通發(fā)票與免稅發(fā)票均可以享受免稅優(yōu)惠政策，對于同一類業(yè)務(wù)，免稅與不免稅可以自由切換。