行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)調(diào)撥賬務(wù)處理(固定資產(chǎn)調(diào)撥賬務(wù)處理)

解答：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅2014109號(hào) ）第三條“關(guān)于股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)”規(guī)定：

對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：

1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。

2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。

對(duì)于母子公司之間固定資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，存在好多種情況。

一、母公司向子公司劃轉(zhuǎn)

母公司向子公司劃轉(zhuǎn)，意味著子公司不需要支付款項(xiàng)，因此是母公司的一種資本性投入（包括按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)處理的捐贈(zèng)等）。

1、母公司的會(huì)計(jì)分錄

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）

貸：固定資產(chǎn)

2、子公司的會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積/實(shí)收資本

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）

二、子公司向母公司劃轉(zhuǎn)

子公司向母公司劃轉(zhuǎn)，意味著母公司不需要向子公司支付款項(xiàng)，其實(shí)質(zhì)就是子公司向母公司進(jìn)行利潤(rùn)分配，或者母公司作為股東收回部分投資。

1、子公司的會(huì)計(jì)分錄

借：利潤(rùn)分配/實(shí)收資本

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）

貸：固定資產(chǎn)

2、母公司的會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資/投資收益

累計(jì)折舊