進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出有哪幾種情況(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出包括哪些情況)

根據(jù)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或者勞務(wù)，已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的如果后期改變用途用于個(gè)人消費(fèi)和集體福利的，應(yīng)該把已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額里面轉(zhuǎn)出來(lái)。

2.貨物發(fā)生非常損失

如果企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，比如管理不善造成的丟失、變質(zhì)、被盜，或者因違反法規(guī)而被沒(méi)收、銷毀的情況，購(gòu)進(jìn)的貨物以及相關(guān)加工修理和運(yùn)輸服務(wù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)都應(yīng)該進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

3.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失

同第2點(diǎn)

4.兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目的一般納稅人

如果是這種情況無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)該適用下面的計(jì)算公式：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

【進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出案例】

kp集團(tuán)生產(chǎn)包裝食品，為一般納稅人，2018年10月某批在產(chǎn)品的60%因違法被依法沒(méi)收了，這批產(chǎn)品耗用的進(jìn)貨成本為10萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，已經(jīng)在當(dāng)月抵扣認(rèn)證了。

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（100000×16%+10000×11%）×60%=10260元。

【進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出拓展】

問(wèn)：進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)轉(zhuǎn)出，但是轉(zhuǎn)錯(cuò)了，是否可以再轉(zhuǎn)回？

答：可以，因?yàn)檗D(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額也是已經(jīng)經(jīng)過(guò)認(rèn)證的，而且已經(jīng)申報(bào)抵扣了，并不存在認(rèn)證后不及時(shí)申報(bào)抵扣的問(wèn)題。