業(yè)務(wù)招待費的進(jìn)項稅可以抵扣嗎

費用類型與扣除標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在洽談業(yè)務(wù)、推銷產(chǎn)品、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)來往、接待會議、接待來賓時產(chǎn)生的費用，例如飯費、煙茶、交通、住宿費等，都可以計入業(yè)務(wù)招待費。

年度申報納稅時，企業(yè)這一年里產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待費的60%可以稅前扣除，不過扣除金額不能超過該納稅年度銷售收入的5‰。

如何確核算業(yè)務(wù)招待費？

關(guān)于業(yè)務(wù)招待費，有很多容易混淆的情況：

工會活動期間發(fā)生的餐費，屬于“工會經(jīng)費”；企業(yè)因業(yè)務(wù)所需招待客戶就餐，屬于“業(yè)務(wù)招待費”；職工聚餐，屬于“職工福利費”；職工在出差過程中就餐，屬于“差旅費”；職工在培訓(xùn)期間就餐，屬于“職工教育經(jīng)費”；企業(yè)會議期間的餐費，屬于“會議費”；籌辦期間發(fā)生的餐費屬于“開辦費”；企業(yè)發(fā)放給職工的餐費補貼，屬于“工資薪金”；召開董事會期間發(fā)生的餐費，屬于“董事會費”。

如何申報業(yè)務(wù)招待費？

企業(yè)在年度納稅申報時，填寫《期間費用明細(xì)表》的“業(yè)務(wù)招待費”欄目和《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》的“業(yè)務(wù)招待費支出”欄目。

稅前扣除，應(yīng)注意些什么？

業(yè)務(wù)招待費是不能抵扣增值稅的進(jìn)項稅額的；個人所得稅方面，業(yè)務(wù)招待費需按規(guī)定代扣代繳20%個人所得稅，否則也將不予扣除。

此外，不合規(guī)范、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的，或者沒有真實發(fā)生、證明不了業(yè)務(wù)真實性的業(yè)務(wù)招待費，也是不能稅前扣除的。