代理記賬需要交印花稅嗎(記賬代理費用交印花稅嗎)

根據《中人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第二條規(guī)定：“下列憑證為應納稅憑證：

1、購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;

購銷合同：包括供應、預購、采購、購銷結合及協(xié)作、調劑、補償、易貨等合同；還包括各出版單位與發(fā)行單位（不包括訂閱單位和個人）之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證。

對發(fā)電廠與電網之間、電網與電網之間（國家電網公司系統(tǒng)、南方電網公司系統(tǒng)內部各級電網互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅。（生活繳費憑證，不同于電網之間經濟合同）

加工承攬合同：包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測繪、測試等合同。（結合增值稅、消費稅）

建設工程勘察設計合同：包括勘察、設計合同的總包合同、分包合同和轉包合同。

建筑安裝工程承包合同“”包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉包合同

財產租賃合同。

借款合同：包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。包括融資租賃合同。

財產保險合同：“家庭財產兩全保險”屬于家庭財產保險性質，其合同在財產保險合同之列，照章納稅。

技術合同：包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同。

【解釋1】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所書立合同不貼印花。

【解釋2】技術轉讓合同包括專利申請權轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同。

不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同。（兩者適用于產權轉移書據）。

【解釋】對比掌握四類不同的技術轉讓合同：

①專利權轉讓合同，是指專利權人作為轉讓方將其發(fā)明創(chuàng)造專利的所有權或持有權移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。

②專利實施許可合同，是指專利權人或者其授權的人作為轉讓方許可受讓方在約定的范圍內實施專利，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。

（這兩類是公開,有主的，按產權轉移書據繳印花稅0.5‰）

③專利申請轉讓合同，是指轉讓方將其就特定的發(fā)明創(chuàng)造申請專利的權利移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。

④非專利技術轉讓合同，是指轉讓方將擁有的非專利技術成果提供給受讓方，明確相互間非專利技術成果使用權、轉讓權，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。（這兩類都是沒主的或保密的,按技術合同繳納印花稅。0.3‰）

2、產權轉移書據;

我國印花稅稅目中的產權轉移書據包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據。

【解釋1】土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產權轉移書據征收印花稅。（兩地一房合同）

【解釋2】專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同按產權轉移書據征收印花稅。

【解釋3】“財產所有權”轉移書據的征稅范圍是指經政府管理機關登記注冊的動產和不動產所有權轉移所立的書據，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據、個人無償贈送不動產所簽定的“個人無償贈與不動產登記表”。

3、營業(yè)賬簿;

（1）資金賬簿

（2）其他營業(yè)賬簿

（3）其他營業(yè)賬簿包括日記賬簿和各明細分類賬簿。

【解釋】銀行的營業(yè)賬簿與非營業(yè)賬簿劃分的問題：

凡銀行用以反映資金存貸經營活動、記載經營資金增減變化、核算經營成果的賬簿，如各種日記賬、明細賬和總賬都屬于營業(yè)賬簿，應按照規(guī)定征收印花稅。

銀行根據業(yè)務管理需要設置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價單證登記簿、現金收付登記簿等，其記載的內容與資金活動無關，僅用于內部備查，屬于非營業(yè)賬簿，均不貼花。

4、權利、許可證照;

權利、許可證照僅包括“四證一照”：包括政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等。

5、經財政部確定征稅的其他憑證。”

另根據《中人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“貨物運輸合同包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同。立合同人按運輸費用萬分之五貼花。單據作為合同使用的，按合同貼花?！?/p>

結合以上政策，大家注意印花稅的核定、申報和繳納，沒有列舉的是不需要申報印花稅的。

很多人都以為，只要簽訂合同就要交印花稅，其實這是對印花稅的誤解哦，合同只是印花稅的應收憑證之一，但并不是所有的合同都交印花稅。下列是不需要征收印花稅的：

1、與快遞公司簽訂的快遞服務合同不屬于貨物運輸合同，不征收印花稅。但凡直接辦理承、托運的，運費結算憑證的雙方均為貨運憑證印花稅的納稅人，按貨物運輸合同稅目繳納。

2、非廣告性質的繪畫服務合同不屬于印花稅征稅范圍。

3、保潔服務合同不屬于印花稅征稅范圍。

4、物業(yè)管理合同不屬于印花稅征稅范圍。

5、簽訂包工包料的建筑安裝合同，如果有分別記載金額，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

6、人身保險合同不屬于印花稅征稅范圍。

7、技術開發(fā)合同僅載明研究開發(fā)經費，不需要繳納印花稅;如合同載明按研究開發(fā)經費的一定比例確定報酬，應按一定比例的報酬金額計稅貼花，待后續(xù)金額確定后再補充申報。

8、司機提供開車服務的合同非印花稅應稅憑證，不征收印花稅。

9、劃撥形式取得土地使用權所簽訂的書據不屬于印花稅列舉的應稅憑證，不需要繳納印花稅。

10、在購銷活動中，有時供需雙方只填制訂單，不再簽訂購銷合同，此時訂單作為當事人之間建立供需關系、明確供需雙方責任的業(yè)務憑證，根據國稅函1997505號文規(guī)定，該訂單具有合同性質，需按照規(guī)定貼花。但在既有訂單，又有購銷合同情況下，只需就購銷合同貼花，訂單對外不再發(fā)生權利義務關系，僅用于企業(yè)內部備份存查，根據〔1988〕國稅地字第025號文規(guī)定，無需貼花。

11、銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花稅，和非金融性質的企業(yè)或個人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。企業(yè)向股東貸款是企業(yè)進行融資的常見方式，和股東所簽訂的借款合同，如果雙方都不屬于金融機構，無需貼花。

12、企業(yè)應根據每年`實收資本`與`資本公積`兩項合計增加的部分金額，按照適用稅率計算繳納印花稅，若實收資本和資本公積在本年度沒有變化則不需要繳納印花稅。

13、實繳出資時才需要按照資金賬簿稅目繳納印花稅，認繳出資時不需要繳納印花稅。

提醒：認繳注冊登記時不作賬務處理，待實際收到投資后：

　　借：銀行存款、原材料等科目

　　　　貸：實收資本

14、股權投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議，只是一種投資的約定，不屬于印花稅征稅范圍，無需貼花。

15、企業(yè)所簽訂的已貼花合同到期，但因合同所載權利義務關系尚未履行完畢，需繼續(xù)執(zhí)行合同所載內容，即繼續(xù)使用已到期合同，只要該合同所載內容和金額沒有增加，無需再重新貼花。但如果合同所載內容和金額增加，或者就尚未履行完畢事項另簽合同的，需要按照《印花稅暫行條例》另行貼花。

16、代理單位和委托方簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權限和責任的，根據國稅發(fā) 1991 第155 號文規(guī)定，不屬于應稅憑證，無需貼花。

17、根據（89）國稅地字第034號文規(guī)定，一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。

18、企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據貼現，從銀行取得資金，但貼現業(yè)務并非是向銀行借款，在貼現過程中不涉及印花稅。

19、如果已按規(guī)定貼花的合同在履行后，實際結算金額和合同所載金額不一致，根據（88）國稅地字第025號文規(guī)定，不再補貼花，也不退稅。

20、企業(yè)簽訂的各類培訓合同，只有屬于技術培訓合同的，才需要按照“技術合同”貼花，其他的培訓合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。

根據（89）國稅地字第034號文規(guī)定，技術培訓合同是當事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術人員進行特定項目的技術指導和專業(yè)訓練所訂立的技術合同。對各種職業(yè)培訓、文化學習、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術培訓合同，不貼印花。

21、企業(yè)發(fā)生合并、分立、聯(lián)營等變更，若不需要重新進行法人登記，企業(yè)原有的已貼花資金賬簿，根據國稅發(fā)1991第155號文規(guī)定，貼花繼續(xù)有效，無需重新貼花。企業(yè)發(fā)生兼并，根據（88）國稅地字第025號文規(guī)定，并入單位的資產已按規(guī)定貼花的，接收單位無需對并入資產補貼花。

22、在印花稅稅目表的“財產租賃合同”稅目中并沒有列舉土地使用權租賃項目，因此土地租賃合同不屬于應稅憑證，無需貼花。

23、承包經營合同在印花稅稅目中并沒有列舉，不屬于印花稅應稅憑證。（88）國稅地字第025號文則進一步明確規(guī)定，企業(yè)和政府、上級主管部門簽訂的承包經營合同，以及企業(yè)內部實行的承包、租賃合同，不屬于財產租賃合同，無需貼花。

24、修理合同屬于“加工承攬合同”，但對于委托商店、門市部的零星修理而開具的修理單，根據（88）國稅地字第025號文規(guī)定，無需貼花。