收不回的應收賬款怎么處理(收不回的應收賬款如何處理)

財稅如何處理？

甲公司應收乙公司賬款100萬元，年末計提準備金10萬元，并且在所得稅做了稅前扣除。

賬務處理

借：信用減值損失10萬

貸：壞賬準備10萬

只是做了計提，并沒有確認的壞賬做了稅前扣除確嗎？

重點，敲黑板！

一、不得扣除：

■ 已計提但未實際發(fā)生壞賬

■ 已計提確認壞賬，但沒有備查資料并且不符合規(guī)定年限或金額

二、可以扣除：

■ 計提確認壞賬并且備查資料齊全

■ 計提確認壞賬并且逾期三年以上

■ 計提確認壞賬并且逾期一年以上但單筆不超五萬或不超過年收入總額的萬分之一

所以上面的案例只是做了損失的計提，實際上并沒有發(fā)生損失，稅務上是不認可的，不能在匯算清繳扣除。

01

稅務規(guī)定

一、《中人民共和國企業(yè)所得稅法》

第十條　在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（二）企業(yè)所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經核定的準備金支出；

（八）與取得收入無關的其他支出。

二、《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第五十五條　企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

三、國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告

第二十二條 企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認：

（一）相關事項合同、協(xié)議或說明；

（二）屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（四）屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

（五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

（六）屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；

（七）屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

02

賬務處理

一、計提壞賬準備：

借：信用減值損失

　貸：壞賬準備

二、確認無法收回的壞賬：

借：壞賬準備