營業(yè)外收入要交增值稅嗎

為了便于大家能夠快速掌握這項技能，下面就對增值稅收入與企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時點(diǎn)進(jìn)行了總結(jié)梳理，一起來看看吧！

增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致的情況

一、納稅義務(wù)發(fā)生時間不一致

增值稅收入確認(rèn)：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

企業(yè)所得稅收入確認(rèn)：收入的金額能夠可靠地計量，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制還要考慮風(fēng)險和報酬的轉(zhuǎn)移。

二、增值稅確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入的情形

● 1.納稅人將貨物在實行統(tǒng)一核算的跨縣（市）內(nèi)部機(jī)構(gòu)間移送用于銷售。

需計算銷項稅。但在會計核算與企業(yè)所得稅政策規(guī)定上，均屬于企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移資產(chǎn)行為，既不計入營業(yè)收入，也不計算繳納企業(yè)所得稅。

● 2.受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式銷售代銷貨物。

受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式銷售代銷貨物，代銷貨物銷售額不作為本企業(yè)營業(yè)收入核算，也不涉及企業(yè)所得稅。

但因為收取了購買方貨款并開具增值稅發(fā)票，實質(zhì)已構(gòu)成增值稅收入實現(xiàn)，即需要“視同銷售”計提銷項稅金，交付代銷清單并取得委托方增值稅發(fā)票時再作進(jìn)項稅額核算。

受托方向委托方收取的手續(xù)費(fèi)計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于傭金性質(zhì)，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

● 3.采用售后回購方式銷售商品的。

銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

● 4.納稅人將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利。

增值稅視同銷售，需要計算銷項稅額。此種情況下貨物并沒有離開本企業(yè)，所有權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，也沒有相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入，會計核算上只結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)收入，也不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

三、收入確認(rèn)申報金額差異

● 1.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

增值稅：按照出售價格和適用稅率或征收率計算申報繳納增值稅。

企業(yè)所得稅：將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入營業(yè)外收入。

● 2.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

增值稅：申報表主表銷售額填寫盈虧相抵前的銷售額。

企業(yè)所得稅：盈虧相抵后填入投資收益。

● 3.以“買一贈一”等 方式組合銷售

增值稅：贈品視同銷售。

企業(yè)所得稅：不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入。