進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅如何抵扣(進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅怎么抵扣)

濟(jì)南某旅游公司向旅客收取旅游收入100萬元，然后旅游中為該批旅游者支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用金額為80萬元，假若不考慮其他應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，以上單據(jù)均取得合法憑據(jù)。
（1）收取旅游收入的會計(jì)處理：
借：銀行存款 100萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 94.34萬元
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5.66萬元
（2）支付旅游中的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)等的會計(jì)處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本 75.47萬元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅稅額抵減） 4.53萬元
貸：銀行存款 80萬元
3、總結(jié)：
應(yīng)交增值稅= 銷項(xiàng)稅5.66萬元-銷項(xiàng)稅稅額抵減 4.53萬元=1.13萬元
若是存在其他允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-銷項(xiàng)稅稅額抵減-進(jìn)項(xiàng)稅。
4、政策參考：
依據(jù)財(cái)稅201636號附件2規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過增值稅稅控新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印`差額征稅`字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他項(xiàng)目混開。

案例二

我房地產(chǎn)開發(fā)公司屬于增值稅一般納稅人，2022年1月份將一棟樓價(jià)稅合計(jì)1090萬元銷售出去，經(jīng)過計(jì)算這棟樓對應(yīng)的土地成本為327萬元。假若不考慮其他應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，以上單據(jù)均取得合法憑據(jù)。
（1）收取售房收入的會計(jì)處理：
借：銀行存款 1090萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000萬元
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 90萬元
（2）確認(rèn)對應(yīng)的土地成本的會計(jì)處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本 300萬元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅稅額抵減） 27萬元
貸：開發(fā)產(chǎn)品 327萬元
3、總結(jié)：
應(yīng)交增值稅= 銷項(xiàng)稅90萬元-銷項(xiàng)稅稅額抵減27萬元=63萬元
若是存在其他允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-銷項(xiàng)稅稅額抵減-進(jìn)項(xiàng)稅。
4、政策參考：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)第四條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下：銷售額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷〔1+11%）（注意：目前稅率改為9%）
當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款。
解釋一下含義