出售交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么理解(出售交易性金融資產(chǎn)分錄怎么寫)

今天小編就給大家整理一下關(guān)于這方面的一些知識(shí)，希望可以幫到大家。

企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價(jià)增值。對(duì)于企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

　　1、股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本

　　　　應(yīng)收股利

　　　　貸：銀行存款等

　　2、債券投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本

　　　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（有可能在貸方）

　　　　應(yīng)收利息

　　　　貸：銀行存款等

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，按公允價(jià)值計(jì)量。但對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)通常應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，而不是計(jì)入當(dāng)期損益。

　　公允價(jià)值高于其賬面余額的會(huì)計(jì)分錄

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　　公允價(jià)值低于其賬面余額做相反的會(huì)計(jì)分錄

　　確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　　　　　　公允價(jià)值變動(dòng)

　　出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，

　　借：銀行存款——存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整

　　按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，

　　借或貸：資本公積——其他資本公積

　　　　　　貸或借：投資收益

　　什么是可供出售金融資產(chǎn)？

　　可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價(jià)增值。

　　資本公積是什么？

　　資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。