什么叫含稅收入(含稅收入是什么意思)

關(guān)于含稅銷售額和不含稅銷售額之間的換算，稅法也規(guī)定得明明白白。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和財(cái)稅【2016】36號(hào)文都有相關(guān)換算公式。

具體來說，就是一般計(jì)稅方法下：銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

公式很好理解。比如說大超市銷售貨物，含稅銷售額113元，113÷（1+13%）=100元，不含稅銷售額100元，銷項(xiàng)稅13元。我們可以看到一個(gè)隱含的恒等式是：含稅銷售額-銷項(xiàng)稅=不含稅銷售額。

同理，如果是一個(gè)小規(guī)模納稅人銷售貨物，征收率3%，含稅銷售額103元，103÷（1+3%）=100元。不含稅銷售額100元，應(yīng)繳增值稅3元。同樣可以看到隱含的恒等式：含稅銷售額-增值稅=不含稅銷售額。

這兩個(gè)換算公式非常合理和好理解，在于它們是同樣的底層邏輯關(guān)系是：含稅收入-增值稅=不含稅收入。

不過，自從營改增之后，出現(xiàn)了差額納稅后，這樣的底層邏輯關(guān)系被打亂了。

舉例來說：2019年6月，某房地產(chǎn)公司銷售房屋收取1000萬元價(jià)款，相應(yīng)可以扣除的地價(jià)款是564萬元。

【政策鏈接】國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。

銷售額的計(jì)算公式如下：銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）

根據(jù)上述規(guī)定：

銷售額=（1000-564）÷（1+9%）=400萬。

增值稅銷項(xiàng)稅=400*9%=36萬元。

就上述這個(gè)例子，我們來分辨一下：

房地產(chǎn)公司收到1000萬元的收入，稱之為含稅銷售額應(yīng)該沒問題。

那么不含稅銷售額（也就是銷售額）是什么？

按2016年第18號(hào)公告來說，是400萬，它的作用是計(jì)算銷項(xiàng)稅。

按財(cái)稅【2016】36號(hào)公式換算：1000÷1.09=917.43萬元，這個(gè)917.43萬也是一個(gè)不含稅銷售額，因?yàn)樗峭ㄟ^明確的稅法條文計(jì)算出來的。但是它不能計(jì)算銷項(xiàng)稅，也不具備隱含恒等式的勾稽關(guān)系。

另外，含稅銷售額1000萬-銷項(xiàng)稅36萬=964萬。這個(gè)964萬應(yīng)該稱呼什么？如果按照前面我們說的底層邏輯，964萬才是和銷項(xiàng)稅，含稅銷售額有勾稽關(guān)系的一個(gè)不含稅銷售額?？上В瑳]有一個(gè)公告明確它的身份，它像一個(gè)沒名沒分的小三。

一個(gè)含稅銷售額，三個(gè)各有道理的不含稅銷售額，亦真亦幻難取舍啊。

新的增值稅法要出臺(tái)了，不知道法律專家們能不能把這個(gè)概念給大家明確一下。以便準(zhǔn)確區(qū)分。

另外，在和其他稅種的銜接上，和不含稅收入相關(guān)的概念也是異常混亂，讓人難以琢磨。在財(cái)稅201643號(hào)中，就有若干中表述：

經(jīng)研究，現(xiàn)將營業(yè)稅改征增值稅后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)有關(guān)問題明確如下：

一、計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。

（點(diǎn)評(píng)：成交價(jià)格不含增值稅，是不是不含稅收入？沒有明確表述）

二、房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

（點(diǎn)評(píng)：收入不含增值稅，應(yīng)該不是不含稅收入）

三、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

（點(diǎn)評(píng)：這個(gè)不含增值稅收入，應(yīng)該對(duì)應(yīng)上述哪個(gè)數(shù)字？我的理解是964萬。2016年70號(hào)公告也表明這個(gè)意思）

四、個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

（點(diǎn)評(píng)：收入不含增值稅，和不含稅收入，是一個(gè)怎樣的關(guān)系？不知能否給一個(gè)明確的說法）

五、免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

（點(diǎn)評(píng)：收入不扣減增值稅額，理論上應(yīng)該是含稅收入的概念，但它免征增值稅，稱為含稅收入顯得很怪異，只能又出現(xiàn)一個(gè)新名詞）