處理固定資產(chǎn)需要交稅嗎(處理固定資產(chǎn)要交稅嗎)

一、 固定資產(chǎn)的概念

固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

二、 固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

固定資產(chǎn)來源	計稅基礎(chǔ)
外購的固定資產(chǎn)	以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)
自行建造的固定資產(chǎn)	以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)
融資租入的固定資產(chǎn)	以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ) 租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)
盤盈的固定資產(chǎn)	以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)
通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)	以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)
改建的固定資產(chǎn)	除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出和租入固定資產(chǎn)的改建支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)

三、 不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)

1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。

2. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

3. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

4. 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

5. 與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)。

6. 單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

7. 其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

四、 固定資產(chǎn)折舊的計提方法

固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

五、 固定資產(chǎn)折舊的計提年限（常規(guī)折舊）

除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

房屋、建筑物	20年
飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備	10年
與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等	5年
飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具	4年
電子設(shè)備	3年

六、 固定資產(chǎn)折舊的計提年限（加速折舊）

(一)適用于所有行業(yè):

企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

1.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

2.常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實(shí)施所得稅法條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實(shí)施所得稅法條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。

（二）適用于特定行業(yè):

1、從2011年1月1日起：

（1）企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。

（2）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。

2、從2014年1月1日起：

（1）對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

（2）對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3、從2015年1月1日起：

（1）對輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)(具體范圍見財稅〔2015〕106號附件)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

（2）對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

4、從2019年1月1日起：

自2019年1月1日起，適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

（三）適用于特定區(qū)域

自2020年1月1日起至2024年12月31日，對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

所稱固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

七、 固定資產(chǎn)折舊的計提年限（一次性扣除）

1、從2014年1月1日起：

（1）對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

（2）對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

2、2018年1月1日至2023年12月31日：

企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

3、2020年1月1日至2021年3月31日：

對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、自2020年1月1日起至2024年12月31日，對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷。

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【晶晶亮總結(jié)】

固定資產(chǎn)折舊中，最讓人感覺眼花繚亂的規(guī)定是折舊年限的確定，很多新手會計會覺得無所適從，其實(shí)理清思路也不麻煩，簡單來說分三步考慮。

第一步：先判斷是否適用一次性稅前扣除規(guī)定；如適用就無需考慮其他政策。

第二步：如不符合一次性扣除規(guī)定，接下來判斷是否可以適用加速折舊政策。