增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額什么意思(增值稅銷項(xiàng)稅額什么意思)

一、什么是銷項(xiàng)稅額

答：銷項(xiàng)稅額指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)后，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。

二、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算方法

銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率

案例：甲公司是增值稅一般納稅人，2018年3月公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售機(jī)器一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為10000元，增值稅稅額為1700元。另開出一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，收取包裝費(fèi)234元。

（2）銷售三批同以規(guī)格、質(zhì)量的貨物，每批各2000件，不含增值稅銷售價格分別為200元、180元、60元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，第三批銷售價格每件620元明顯偏低并且沒有當(dāng)理由。

（3）將自產(chǎn)的一批新產(chǎn)品明珠牌照明燈300元每套作為福利發(fā)給本公司員工。已知該套燈具的市場不含稅價格為每套800元。

上述業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率均為17%，計(jì)算該公司當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

答：（1）銷售機(jī)器的增值稅銷項(xiàng)稅額=1700+234/（1+17%）×17%=1734元

解析：234元的包裝費(fèi)屬于含稅銷售額，不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）×增值稅稅率

（2）銷售三批貨物的增值稅銷項(xiàng)稅額=（200+180）/2+200+180=570

570×2000×17%=193800元

解析：納稅額銷售貨物或者應(yīng)稅服務(wù)價格明顯偏低且沒有當(dāng)理由的，按照納稅人最近時期銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定。

（3）銷售明珠牌照明燈具的增值稅銷項(xiàng)稅額=300×800×17%=40800元