公益性捐贈支出計(jì)入什么科目(公益性捐贈支出計(jì)入哪個科目)

公益性捐贈是指公益、救濟(jì)性捐贈（以下簡稱公益性捐贈），是指納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

公益性捐贈怎么做賬？

公益性捐贈有兩種情況，一個是現(xiàn)金捐贈，一個是非現(xiàn)金捐贈

現(xiàn)金捐贈

現(xiàn)金捐贈的會計(jì)處理比較簡單,捐贈時

借：營業(yè)外支出

貸：現(xiàn)金或銀行存款

在納稅申報(bào)時按稅收法規(guī)進(jìn)行納稅調(diào)整即可。

【例如】

某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)利潤總額為1000萬元,全年通過當(dāng)?shù)丶t十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金200萬元,并取得“公益性捐贈專用收據(jù)”;直接向農(nóng)村學(xué)校的捐贈現(xiàn)金為10萬元,已全部在“營業(yè)外支出”科目中列支。

假設(shè)不考慮其他稅前調(diào)整項(xiàng)目。

會計(jì)處理:

借:營業(yè)外支出 210

貸:銀行存款 210

稅前扣除: 公益性捐贈所得稅前扣除限額=年度利潤總額×12%=1000×12%=120(萬元)

當(dāng)年實(shí)際捐贈支出總額為210萬元,其中,直接向農(nóng)村學(xué)校的捐贈為10萬元,不得在稅前扣除,調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;通過紅十字會向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈的200萬元,超過公益性捐贈扣除限額120萬元的部分應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

公益性捐贈支出納稅調(diào)整額=10+80=90(萬元)應(yīng)納稅所得額=1000+90=1090(萬元)應(yīng)納所得稅額=1090×25%=272.5萬元

非現(xiàn)金捐贈

非現(xiàn)金捐贈,比如捐贈原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等,會計(jì)處理比較復(fù)雜,不同資產(chǎn)捐贈會計(jì)處理也不盡相同。 按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券等用于對外捐贈,按捐贈資產(chǎn)的賬面價值及應(yīng)交納的相關(guān)稅費(fèi)作為營業(yè)外支出處理。

會計(jì)處理:

借:營業(yè)外支出

捐出資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:原材料

庫存商品

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅金———應(yīng)交消費(fèi)稅

【例如】

企業(yè)將成本是80萬元，售價是100萬元的產(chǎn)品捐贈，符合公益性捐贈。當(dāng)年利潤1000萬元。如何進(jìn)行賬務(wù)處理？稅收又應(yīng)該如何調(diào)整？

【答】公益性捐贈應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外支出，分錄為：

借：營業(yè)外支出 97

貸：庫存商品 80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17

稅收調(diào)整：視同銷售調(diào)增20，捐贈限額120，可以全部扣除97萬元。