最新房地產(chǎn)會計分錄及處理(房地產(chǎn)會計分錄及處理)
從銀行提取現(xiàn)金
借：庫存現(xiàn)金
貸：銀行存款
支取庫存現(xiàn)金或是預支現(xiàn)金
借：其他應收賬——xx 成本類或材料類科目
貸：庫存現(xiàn)金
2應收賬款
主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。
1.出售租賃商品房而應收取的未收到的款項
(所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）
借：應收賬款——xx公司或個人
貸：主營業(yè)務收入
2.出讓材料而應收取的未收款項
借：應收賬款——xx公司
貸：其他業(yè)務收入
收回款項時：
借：銀行存款
貸：應收賬款
3壞賬準備
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準備
發(fā)生壞賬時
借：壞賬準備
貸：應收賬款
收回已轉(zhuǎn)銷的應收賬款
借：應收賬款
貸：壞賬準備
借：銀行存款
貸：應收賬款
4應收票據(jù)
指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。
銷售商品房而收到的商業(yè)匯票
借：應收票據(jù)——xx公司
貸：主營業(yè)務收入
商業(yè)匯票到期：
若為無息商業(yè)匯票(所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議)
借：銀行存款
貸：應收賬款
若為有息商業(yè)匯票
借：銀行存款
貸：應收票據(jù)——xx公司
5預付賬款
是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個明細科目。
1.預付給承包單位的工程款和備料款
(所附單據(jù)：付款申請書、付款單)
借：預付賬款——預付承包單位款
貸：銀行存款
拔付承包單位抵作備料款的材料
借：預付賬款——預付承包單位款
貸：原材料
企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時
(所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單)
借：開發(fā)成本
貸：應付賬款——應付工程款
同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款
借：應付賬款——應付工程款
貸：預付賬款——預付承包單位款
用銀行存款補付余額
借：應付賬款——應付工程款
貸：銀行存款
2.預付給供應商的材料價款
借：預付賬款——預付供應單位款
貸：銀行存款
材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款
借：應付賬款——應付購貨款
貸：預付賬款——預付供應單位款
用銀行存款補付余額
借：應付賬款——應付購貨款
貸：銀行存款
6材料采購
主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。
7采購保管費
主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等。
8材料成本差異
主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。
9庫存材料
用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。
10庫存設備
用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設備的實際成本
1.購入設備，支付買價、代墊的運雜費、采保費(所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單)
借：材料采購——設備采購
貸：銀行存款
計算與分配的采保費(所附憑證：計算的采保費用固定表格)
借：材料采購——設備采購
貸：采購保管費
采購保管費的計算公式如下：
采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費
某種物資應分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率材料驗收入庫(所附單據(jù)：入為單、設備管理單)
借：庫存設備
貸：材料采購
2.訂購設備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款(所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù))
借：預付賬款
貸：銀行存款
設備到達驗收入庫
借：材料采購——設備采購
貸：應付賬款——應付購貨款
沖減預付的設備貨款
借：應付賬款——應付供貨款
貸：預付賬款
支付余下應付的設備材料采購款
借：應付賬款
貸：銀行存款
3.設備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設備進行安裝，用作房屋建設(所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設備出庫單)
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：庫存設備
銷售積壓設備(所附單據(jù)：設備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票)
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務收入
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務成本
貸：庫存設備
11委托加工材料
主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應與加工單位簽訂加工合同。
發(fā)出材料，委托外單位加工
借：委托加工材料
貸：庫存材料
材料成本差異
加工完后驗收入庫
借：委托加工材料
貸：銀行存款
借：庫存材料——xx材料
貸：委托加工材料
12低值易耗品
是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用
借：開發(fā)間接費用
貸：周轉(zhuǎn)材料
倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：
借：待攤費用
貸：周轉(zhuǎn)材料
借：采購保管費
貸：待攤費用
13開發(fā)產(chǎn)品
是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設場地、房屋、配套設施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品。
在竣工驗收時
借：開發(fā)商品
貸：開發(fā)成本
對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本
借：主營業(yè)務成本
貸：開發(fā)商品
14分期開發(fā)產(chǎn)品
應根據(jù)分期銷售合同進行結(jié)算，可以根據(jù)需要設置“分期收款開發(fā)商品備查賬”。
借：主營業(yè)務成本
貸：分期收款開發(fā)商品
15出租開發(fā)產(chǎn)品
是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應下設“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細科目出租土地或是房屋時
借：出租開發(fā)商品——出租產(chǎn)品
貸：開發(fā)商品
租金收入
借：銀行存款或應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
16周轉(zhuǎn)房
是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細科目開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實際搭建的成本
借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房
貸：開發(fā)商品——房屋
按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷
借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用
貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷
其間發(fā)生的維修費用，如果金額不大
借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用
貸：銀行存款
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如果金額較大的
借：待攤費用或長期待攤費用
貸：銀行存款
最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費用科目
17固定資產(chǎn)
1.購入的固定資產(chǎn)(所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等)
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
購入需要安裝的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)--購建支出
貸：銀行存款
支付安裝費用
借：固定資產(chǎn)--購建支出
貸：銀行存款
安裝完畢交付使用時
借：固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)--購建支出
2.自制自建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單)支付的土地征用費及堪設計費
借：固定資產(chǎn)--購建支出
貸：銀行存款
領(lǐng)用材料時
借：固定資產(chǎn)--購建支出
貸：原材料
分配建筑工人工資和福利費
借：固定資產(chǎn)--購建支出
貸：應付職工薪酬
完畢建筑交付使用
借：固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)--購建支出
3.其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：投資證明、合同)
借：固定資產(chǎn)
貸：實收資本
累計折舊
4.改擴建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：擴建通知單)
借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)
殘料變賣時
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)--購建支出
支付擴建工程款時
借：固定資產(chǎn)--購建支出
貸：銀行存款
工程竣工時(所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單)
借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)--購建支出
交付使用時
借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)
18無形資產(chǎn)