工會(huì)會(huì)計(jì)支出科目設(shè)置(工會(huì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置明細(xì))

明確方向 把握重點(diǎn)

湖南省總工會(huì)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部部長(zhǎng)龔海波表示，學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)這次工會(huì)會(huì)計(jì)制度改革的出發(fā)點(diǎn)是做好新舊制度銜接的關(guān)鍵。各級(jí)工會(huì)只有明確改革的出發(fā)點(diǎn)，才能做到有的放矢，找出制度改革的重要關(guān)注點(diǎn)、新制度對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)未來(lái)的發(fā)展方向引導(dǎo)，才能結(jié)合本地區(qū)、本單位實(shí)際情況有針對(duì)性、有序地推進(jìn)、銜接，既解決當(dāng)前問(wèn)題，也謀劃好工會(huì)財(cái)務(wù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

“繼續(xù)保持工會(huì)財(cái)務(wù)制度的獨(dú)立性是工會(huì)會(huì)計(jì)制度改革的主要特點(diǎn)?！饼徍２ㄌ寡裕m應(yīng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算改革、有效反映工會(huì)財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配的經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制，是會(huì)計(jì)制度改革的核心要求。與政府會(huì)計(jì)制度和國(guó)家相關(guān)管理要求相銜接，是工會(huì)財(cái)務(wù)的現(xiàn)實(shí)需求。根據(jù)工會(huì)組織特點(diǎn)，提高工會(huì)財(cái)務(wù)“預(yù)算會(huì)計(jì)”與“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”業(yè)務(wù)的信息披露質(zhì)量，是工會(huì)財(cái)務(wù)人員不斷追求的工作目標(biāo)。

做好各項(xiàng)清查、清理工作是新舊制度銜接的重要環(huán)節(jié)。

“資產(chǎn)清查、賬務(wù)清查、制度清理、內(nèi)控措施清理，一個(gè)都不能少，把新舊制度改革作為全面提升工會(huì)財(cái)務(wù)管理水平的重要機(jī)遇。”龔海波表示，資產(chǎn)清查、財(cái)務(wù)清查是提高工會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是新舊制度銜接的基本要求。制度清理是新制度有序運(yùn)行的有力保障。內(nèi)控清理是防范新制度下新的管理風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。

對(duì)此，天津東麗湖能源科技有限公司工會(huì)總賬會(huì)計(jì)葛建敏表示，就具體工作而言，關(guān)鍵是做好新舊制度的科目余額、財(cái)務(wù)報(bào)表及資產(chǎn)入賬等工作。

銜接規(guī)定內(nèi)容詳實(shí)、細(xì)致

中全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部調(diào)研員胡興告訴記者，該規(guī)定的主體順序是按照財(cái)務(wù)處理工作的時(shí)間先后設(shè)置的。同時(shí)，將基建并賬問(wèn)題作為新舊銜接工作的重點(diǎn)事項(xiàng)單獨(dú)規(guī)定，便于實(shí)務(wù)工作者理解和操作。

“與舊制度相比，新制度在資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出以及會(huì)計(jì)報(bào)表方面都有不同程度的變化和調(diào)整?！焙d說(shuō)，這些變化和調(diào)整對(duì)新舊銜接影響較大的科目集中在資產(chǎn)和凈資產(chǎn)，負(fù)債相對(duì)較小。特別是資產(chǎn)部類中的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、在建工程和負(fù)債里面的代管經(jīng)費(fèi)的核算內(nèi)容以及凈資產(chǎn)中的科目銜接，都有較大變化。

“比如，固定資產(chǎn)科目的銜接可以說(shuō)是本次制度銜接的重點(diǎn)和難點(diǎn)?！焙d強(qiáng)調(diào)，一是要根據(jù)資產(chǎn)清查的結(jié)果將價(jià)值為1000元之下的不需要進(jìn)行固定資產(chǎn)管理的資產(chǎn)轉(zhuǎn)入庫(kù)存物品，之后再根據(jù)存貨是否被領(lǐng)用進(jìn)一步處理；二是將原來(lái)作為固定資產(chǎn)核算的無(wú)形資產(chǎn)從本科目中調(diào)整到“無(wú)形資產(chǎn)”科目中；三是將原來(lái)在本科目當(dāng)中核算，沒(méi)有所有權(quán)、只有使用權(quán)的大型裝修項(xiàng)目資產(chǎn)從本科目調(diào)整到“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”；四是采用追溯調(diào)整法，對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀況進(jìn)行清查，根據(jù)資產(chǎn)的使用情況和制度提供的折舊年限附表對(duì)資產(chǎn)折舊進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)，計(jì)算累計(jì)折舊，進(jìn)而估算固定資產(chǎn)的凈值；五是根據(jù)本單位的資產(chǎn)管理分權(quán)授權(quán)情況，完善內(nèi)部控制制度，將固定資產(chǎn)的卡片錄入、折舊年限錄入、折舊計(jì)提、資產(chǎn)核算、折舊核算等工作在財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、后勤管理等相關(guān)部門之間進(jìn)行權(quán)限劃分，為后續(xù)日常管理的順暢進(jìn)行提供基礎(chǔ)保障。

再如，無(wú)形資產(chǎn)科目為新增科目。進(jìn)行制度銜接時(shí)有兩個(gè)來(lái)源，一是原來(lái)在固定資產(chǎn)科目中核算的無(wú)形資產(chǎn)剝離出來(lái)的，二是在資產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的單價(jià)為1000元以上且在使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，后者對(duì)應(yīng)《新舊銜接規(guī)定》中“將原未入賬事項(xiàng)登記新賬”的事項(xiàng)。

對(duì)此，葛建敏認(rèn)為，“將原未入賬事項(xiàng)登記新賬”，這是制度銜接最容易遺漏、出錯(cuò)的部分。她建議，工會(huì)會(huì)計(jì)對(duì)于未入賬核算的無(wú)形資產(chǎn)等，一定要提前梳理。清查方案中不能遺漏無(wú)形資產(chǎn)；采用追溯調(diào)整法，將還在使用中的符合核算條件的無(wú)形資產(chǎn)統(tǒng)一納入核算；完善無(wú)形資產(chǎn)管理的內(nèi)控程序，與固定資產(chǎn)的管理類似，在后續(xù)工作中需要根據(jù)這部分資產(chǎn)的情況進(jìn)行逐項(xiàng)管理。

“折舊與攤銷的引入是本次制度調(diào)整的一大亮點(diǎn)，充分體現(xiàn)工會(huì)會(huì)計(jì)制度與政府會(huì)計(jì)制度等其他制度、準(zhǔn)則體系的接軌，也是工會(huì)系統(tǒng)引入‘成本績(jī)效’的直接體現(xiàn)?！焙d說(shuō)。

對(duì)核算系統(tǒng)提出更高要求

“扎實(shí)做好各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)干部的培訓(xùn)工作，提高工會(huì)財(cái)務(wù)信息化支持能力，是新舊制度銜接質(zhì)量的根本保證?！饼徍２ㄕJ(rèn)為，要通過(guò)信息化手段提高新舊制度銜接工作質(zhì)量和效率，同時(shí)，把這次新舊制度的改革過(guò)渡當(dāng)成提高工會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算、核算、決算、項(xiàng)目管理、績(jī)效評(píng)價(jià)和資產(chǎn)管理等信息化應(yīng)用水平的重要機(jī)遇。

新制度從多個(gè)維度對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行輔助核算，要求對(duì)于新制度中規(guī)定的各支出類會(huì)計(jì)科目，除“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目外，分別按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出”下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí)，按照《政府收支分類科目》中“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。這些內(nèi)容都對(duì)工會(huì)會(huì)計(jì)制度的核算系統(tǒng)提出更高要求。

龔海波建議，一是加強(qiáng)財(cái)政會(huì)計(jì)管理部門和工會(huì)財(cái)務(wù)部門的溝通、協(xié)作，共同制訂新制度培訓(xùn)實(shí)施方案，及時(shí)溝通、做好分工、穩(wěn)步推進(jìn)；增加各級(jí)工會(huì)的培訓(xùn)計(jì)劃，保證培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排。

二是加大對(duì)基層工會(huì)財(cái)務(wù)人員資產(chǎn)清查工作的幫助、指導(dǎo)。上級(jí)工會(huì)要加大力度，對(duì)所屬基層工會(huì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展工會(huì)資產(chǎn)清查的指導(dǎo)，必要時(shí)可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)。加強(qiáng)督辦，確保資產(chǎn)清查能按規(guī)定要求到位。