分公司如何繳納企業(yè)所得稅(分公司企業(yè)所得稅如何交納)

我們知道，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定程度，必然面臨擴(kuò)張的需求，這時(shí)，企業(yè)就有設(shè)立分公司還是子公司兩種不同的選擇。一家公司為什么在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)有的設(shè)為子公司，而有的設(shè)為分公司呢？其中的原因之一就是要從納稅籌劃的角度來(lái)分析，在合法的條件下，來(lái)選擇有利于減少企業(yè)稅收成本的組織形式。

一、分公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由總公司統(tǒng)一匯總。按照公司法的規(guī)定，子公司是獨(dú)立法人，不管盈利還是虧損，均不能并入母公司利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的企業(yè)單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。

而分公司由于不是獨(dú)立的法人組織，不繳納企業(yè)所得稅，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損需要并入總公司，由總公司統(tǒng)一匯總繳納所得稅。如果分公司盈利，總公司就其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)繳納所得稅，不能起到抵減公司整體稅負(fù)；而如果分公司虧損，其虧損數(shù)額可以抵減總公司的應(yīng)納稅所得額，從而達(dá)到降低總公司稅負(fù)的目的。

二、設(shè)立分公司對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有利的方面。

1、分公司一般便于經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求比較簡(jiǎn)單。

2、分公司的運(yùn)營(yíng)成本費(fèi)用或許要比子公司節(jié)省，有利于降低總公司的成本。

3、分公司不是獨(dú)立法人，流轉(zhuǎn)稅在所得地繳納，利潤(rùn)由總公司合并納稅。在經(jīng)營(yíng)初期，分公司往往會(huì)出現(xiàn)虧損，但其虧損可以沖抵總公司的利潤(rùn)，則減輕企業(yè)整體的稅收負(fù)擔(dān)。

4、分公司與總公司之間的資本轉(zhuǎn)移，因不涉及所有權(quán)變動(dòng)，不必納稅。

比如，甲公司下年擬投資設(shè)立公司，且投資回收期較長(zhǎng)。預(yù)測(cè)甲公司投資公司當(dāng)年虧損600萬(wàn)元，假定甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1000萬(wàn)元。企業(yè)所得稅稅率為25%?，F(xiàn)在有兩種方案可供選擇，一是設(shè)立全資子公司，二是設(shè)立分公司。

1、設(shè)立子公司前提下的所得稅稅負(fù)。子公司當(dāng)年虧損，不需要繳納企業(yè)所得稅，其虧損可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度，用以后年度所得彌補(bǔ)。

甲公司當(dāng)年的應(yīng)納所得稅=1000萬(wàn)元*25%=250萬(wàn)元。則甲公司的整體稅負(fù)為250萬(wàn)元。

2、設(shè)立分公司前提下的所得稅稅負(fù)。分公司不獨(dú)立繳納所得稅，則分公司當(dāng)年的虧損，可以匯總至總公司統(tǒng)一繳納。

甲公司當(dāng)年的應(yīng)納所得稅=（1000萬(wàn)元-600萬(wàn)元）*25%=100萬(wàn)元。

因此比較甲公司的整體稅負(fù)，設(shè)立分公司前提下繳納的企業(yè)所得稅比設(shè)立子公司少繳納150萬(wàn)元（250萬(wàn)元-100萬(wàn)元）。

三、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)需要考慮兩個(gè)方面的問(wèn)題，一是分支機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)分配形式和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任；二是享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)。由于分公司不具有獨(dú)立的法人資格，所以不利于進(jìn)行獨(dú)立的利潤(rùn)分配。同時(shí)，分支機(jī)構(gòu)如果有風(fēng)險(xiǎn)以及相關(guān)的法律責(zé)任，可能會(huì)牽連到總公司。按照稅法規(guī)定，當(dāng)總公司享受稅收優(yōu)惠而分支機(jī)構(gòu)不享受優(yōu)惠時(shí)，可以選擇總分公司模式，分公司也可以享受稅收優(yōu)惠政策。