交易性金融資產(chǎn)分錄題目(交易性金融資產(chǎn)分錄題)

1、取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)需要注意兩點(diǎn)①以公允價(jià)值計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益②已到付息期未領(lǐng)取的利息或已宣告未領(lǐng)取的股息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)。

比如1月1日支付115萬(wàn)元購(gòu)入一交易性金融資產(chǎn)，其中不含1萬(wàn)元交易費(fèi)用和14萬(wàn)元的已宣告未領(lǐng)取的股息/利息

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 100萬(wàn)元 （倒擠）

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 14萬(wàn)元 （單獨(dú)確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)）

投資收益 1萬(wàn)元 （交易費(fèi)用） 交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

貸：銀行存款 115 萬(wàn)元

2、持有期間分兩種情況：①公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

⑴升值，比如1月31日，公允價(jià)值為 117萬(wàn)元

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 17 萬(wàn)元 （與100萬(wàn)元相比交易性金融資產(chǎn)增加17萬(wàn)元）

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 17萬(wàn)元

⑵貶值：比如2月28日，公允價(jià)值為 114萬(wàn)元

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 3 萬(wàn)元 （與1月31日117萬(wàn)元相比，交易性金融資產(chǎn)減少3萬(wàn)元）

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 3萬(wàn)元

注意：此類金融資產(chǎn)不計(jì)提減值

②宣告發(fā)放股利/利息14萬(wàn)元，收到股利利息14萬(wàn)元。

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 14萬(wàn)元

貸：投資收益 14萬(wàn)元

借：銀行存款 14萬(wàn)元

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 14萬(wàn)元

3、金融資產(chǎn)的處置注意出售所得價(jià)款與賬面價(jià)值的差計(jì)入當(dāng)期收益

6月30日，出售該交易性金融資產(chǎn)，取得價(jià)款120萬(wàn)元，另支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元

借：銀行存款 （扣除手續(xù)費(fèi)） 118萬(wàn)元（120-2）

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 100萬(wàn)元

——公允價(jià)值變動(dòng) 14萬(wàn)元（本科目丁字賬余額為借14萬(wàn)元（17-3），從貸方轉(zhuǎn)走）

投資收益 4萬(wàn)元

注意：此處不結(jié)轉(zhuǎn)公允變動(dòng)損益

此處做題考試的時(shí)候一定要注意問(wèn)的是對(duì)利潤(rùn)的影響還是對(duì)投資收益的影響，如果是對(duì)利潤(rùn)的影響，就要考慮投資收益和公允價(jià)值變動(dòng)兩個(gè)科目合計(jì)起來(lái)的，本例中是（-1+17-3+14+4=31）；如果是對(duì)投資收益的影響，就單純考慮投資收益（-1+14+4=17）