簡易計稅方法預(yù)繳稅款如何會計分錄(簡易計稅預(yù)繳稅款的會計分錄)

問：

我公司為一家建筑公司，屬于一般納稅人，現(xiàn)在有二個項目，其中一個項目為簡易計稅，另一個項目為一般計稅。這個月，簡易計稅預(yù)繳增值稅稅款1萬元，一般計稅項目要交增值稅2.5萬元。請問下簡易計稅預(yù)繳的稅款可以扣減一般計稅的應(yīng)納稅額嗎？這個月我公司應(yīng)交的增值稅為多少呢？相關(guān)的政策依據(jù)是什么？具體的會計分錄怎么寫呢？

答：

中級會計師林春山回答道：

政策依據(jù)：

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅201636號附件2）

（七）建筑服務(wù)。

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

結(jié)論：

貴司二個項目一個為簡易計稅，一個一般計稅，是需要分別核算，不能扣減應(yīng)納稅額。

兩者會計分錄不同，分別如下：

1）簡易計稅項目預(yù)繳增值稅分錄

借:應(yīng)交稅費——簡易計稅(預(yù)繳) 10000

貸:銀行存款 10000

2）一般計稅項目應(yīng)繳增值稅分錄

借:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)出未交增值稅 25000

貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅 25000