勞務(wù)收入怎樣計算個稅(勞務(wù)收入的個稅怎么計算)

根據(jù)《個人所得稅法實施條例》，里面明確規(guī)定了勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

在新個稅法中，勞務(wù)報酬如何扣除個稅呢？

筆者有個朋友，他自己在一個公司當(dāng)會計，因工作多年、技藝高超、兢兢業(yè)業(yè)，所以旱澇保收收入還可。但他本人喜歡設(shè)計，自學(xué)了ps等設(shè)計軟件，所以，在上班之余也兼職做一些設(shè)計的私活，打秋風(fēng)補貼家用。但他一直和我抱怨說自己忙的要死，但是累死累活兼職掙的錢卻交了很多的個人所得稅，覺得扣稅比例太高，比如做設(shè)計兼職收入1萬，要扣個稅將近1600元，再加上其他稅費，最后到手也就8000左右。

新個稅法頒布后，我和他說以后像他這種有勞務(wù)收入的挺好，因為個稅改革后，像他們這種情況的個稅支出將大幅下降。

下面我們用具體事例來算一下相比以前，現(xiàn)在的勞務(wù)收入個稅交多少？

一、個人勞務(wù)收入需要交哪些稅

1、增值稅

企業(yè)給做勞務(wù)的個人發(fā)勞務(wù)費，企業(yè)需要把這部分費用做到成本，但這部分錢不能像工資薪金一樣直接在稅前扣除，需要取得相關(guān)發(fā)票才能計入支出進(jìn)行抵扣。

所以，我們作為個人領(lǐng)取了勞務(wù)報酬，需要給企業(yè)開具勞務(wù)費發(fā)票。我國自然人獲得勞務(wù)報酬需要繳納增值稅和小規(guī)模納稅人一樣都是3%。

2、城建稅、教育費附加、地方教育附加

城建稅、教育費附加、地方教育附加都是以實際繳納的增值稅為計稅基礎(chǔ)繳納的。

城市地區(qū)的話，稅率分別為實際繳納的增值稅數(shù)額的7%、3%、2%，根據(jù)最新政策，小規(guī)模納稅人的這三項稅費在大部分省份減免或免征，自然人是天然的小規(guī)模納稅人，也能享受此項優(yōu)惠。

3、個人所得稅

因勞務(wù)報酬里個稅是最重要的稅費負(fù)擔(dān)，也是本文主要講解的點，我們單獨進(jìn)行詳解。

二、勞務(wù)報酬個稅計算方式

個人取得勞務(wù)報酬收入的最大稅費負(fù)擔(dān)就在個人所得稅上了，按照舊的個稅法，像我朋友那種一次收入1萬就要交2000左右的個稅，但是新個稅法出臺后，勞務(wù)報酬的個稅實際上是大大降低的。

按照新個稅法，勞務(wù)報酬繳納個稅分為兩步，一是按次預(yù)扣；二是匯繳。

勞務(wù)報酬收入最后會納入綜合所得，和工資薪金一起進(jìn)行年度匯繳。

1、預(yù)扣

假設(shè)我朋友的扣除增值稅、城建稅等后的勞務(wù)報酬收入為6000元，那么此次收入如何預(yù)扣個稅呢？

勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入*（1-20%）=6000*（1-20%）=4800元

注：

勞務(wù)報酬所得所得以收入減除費用后的余額為收入額

減除費用：勞務(wù)報酬所得所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=4800*20%=960元。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率（見下表）。

2、匯繳

上面講的是勞務(wù)報酬按次進(jìn)行的預(yù)扣預(yù)繳，一年結(jié)束后，我們會把一年之內(nèi)所有的勞務(wù)報酬收入、工資薪金收入進(jìn)行匯算，再計算一次個人所得稅，而這次計算出來的個人所得稅才是實際應(yīng)該繳納的個人所得稅金額。

如，我朋友財務(wù)工作每月工資收入10000元，無免稅收入；每月需要繳納三險一金2000元，每月有住房貸款和子女教育專項附加扣除2000元，我朋友年度收入為工資+一次性的勞務(wù)報酬。那么，我朋友2021年度該繳納多少個人所得稅呢？

年收入額=工資薪金所得收入+勞務(wù)報酬所得收入=10000*12+4800=124800元

注：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

居民個人綜合所得應(yīng)納稅所得額=年收入額-6萬元-專項扣除-專項附加扣除=124800-60000-2000*12-2000*12=16800元

按照下表所示，全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)=16800*3%=504元

我朋友在前面一次性取得6000元勞務(wù)報酬收入時候已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳個稅960元，所以，2021年度匯算后，我朋友還需要退稅=960-504=456元。

通過計算我們可以看出，新個稅法實施后，不只對普通工薪階層的工資薪金所得大幅降低稅負(fù)，勞務(wù)報酬所得的稅負(fù)也大大降低，即使勞務(wù)報酬在最開始按次收入時候還是按照以前的方式進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳，但最終在年度匯算時候國家會給大家多退少補的。