稅法基本原則的核心是(稅法基本原則的核心)

1.稅收法定原則

2.稅收公平原則

3.稅收效率原則

4.實(shí)質(zhì)課稅原則

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第一章第二節(jié)稅法原則的內(nèi)容

【知識(shí)點(diǎn)】稅法基本原則

稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內(nèi)的一切稅收活動(dòng)所必須遵守。

稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

1.稅收法定原則

也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。

(1)稅收要件法定主義——立法角度

①國(guó)家對(duì)其開征的任何稅種都必須由法律對(duì)其進(jìn)行專門確定才能實(shí)施;

②國(guó)家對(duì)任何稅種征稅要素的變動(dòng)都應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行;

③征稅的各個(gè)要素不僅應(yīng)當(dāng)由法律作出專門的規(guī)定，這種規(guī)定還應(yīng)當(dāng)盡量明確。

(2)稅務(wù)合法性原則——執(zhí)法角度

①要求立法者在立法的過程中要對(duì)各個(gè)稅種征收的法定程序加以明確規(guī)定，既可以使納稅得以程序化，提高工作效率，節(jié)約社會(huì)成本，又尊重并保護(hù)了稅收債務(wù)人的程序性權(quán)利，促使其提高納稅的意識(shí);

②要求征稅機(jī)關(guān)及其工作人員在征稅過程中，必須按照稅收程序法和稅收實(shí)體法律的規(guī)定來行使自己的職權(quán)，履行自己的職責(zé)，充分尊重納稅人的各項(xiàng)權(quán)利。

2.稅收公平原則

一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。

稅收公平原則源于法律上的平等原則。強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對(duì)待”的法理。

【舉例】《個(gè)人所得稅法》中對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得畸高的，實(shí)行加征的規(guī)定，對(duì)所得高的提高稅負(fù)，量能課征，體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則。

3.稅收效率原則

稅收效率原則包括兩個(gè)方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。前者要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率。

4.實(shí)質(zhì)課稅原則

是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。