可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng))

實(shí)際支付價(jià)款90萬(wàn)元，支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元?？茖?shí)業(yè)計(jì)算確定的實(shí)際年利率8%，將該投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

2×19年年未債券投資的公允價(jià)值下降為70萬(wàn)元，科實(shí)業(yè)預(yù)計(jì)該項(xiàng)債券投資的公允價(jià)值還會(huì)持續(xù)下跌。2×19年年末確認(rèn)投資收益7.36萬(wàn)元，資本公積29.36萬(wàn)元。

分析：

上述處理不確?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)期未公允價(jià)值下降，預(yù)計(jì)未來(lái)會(huì)發(fā)生持續(xù)下跌的，應(yīng)判斷該項(xiàng)債券發(fā)生減值，對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值損失。

即使是分類為公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也不再使用“資本公積-其他資本公積”，而是計(jì)入“其他綜合收益”科目之下。

科實(shí)業(yè)2×19年年未應(yīng)確認(rèn)的投資收益=92×8%=7.36萬(wàn)元；2×19年年末應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=92+92×8%-70=29.36萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄：

1、購(gòu)入債券初始計(jì)量

2×19年1月1日

借：可供出售金融資產(chǎn)-成本 92萬(wàn)元

貸：其他貨幣資金 92萬(wàn)元

2、確認(rèn)債券減值損失

2×19年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 29.36萬(wàn)元

貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 29.36萬(wàn)元

借：資產(chǎn)減值損失 29.36萬(wàn)元

貸：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 29.36萬(wàn)元

3、確認(rèn)債券收入

2×19年12月31日

借：應(yīng)收利息-債券利息 6萬(wàn)元（120*5%=6萬(wàn)元）

可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 1.36萬(wàn)元

貸：投資收益 7.36萬(wàn)元（92×8%=7.36萬(wàn)元）