(稅收滯納金可以稅前扣除嗎)

答復(fù):不得稅前扣除。

參考:依據(jù)《中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

(二)企業(yè)所得稅稅款;

(三)稅收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;

(六)贊助支出;

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

02-我們企業(yè)一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),通過(guò)招拍掛取得了一塊土地,請(qǐng)問(wèn)因逾期繳納土地出讓金而產(chǎn)生的滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答復(fù):可以稅前扣除。

參考:國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 2021 年 12 月 2 日在 12366 納稅服務(wù)平臺(tái)對(duì)問(wèn)題“招拍掛方式取得的土地,土地出讓金滯納金能否在企業(yè)所得稅前扣除?”答復(fù)如下,根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》(中人民共和國(guó)主席令第 64 號(hào))規(guī)定,第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?!谑畻l 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:…… (四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失……因此,土地出讓金滯納金屬于違反《土地出讓合同》產(chǎn)生的違約金,不屬于罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失,可以在企業(yè)所得稅前扣除。

因此,你公司因逾期繳納土地出讓金而產(chǎn)生的滯納金,屬于違反《土地出讓合同》產(chǎn)生的違約金,不屬于罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

03-我們企業(yè)因違反經(jīng)濟(jì)合同而支付對(duì)方違約金和滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答復(fù):可以稅前扣除。

參考:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(a類,2014年版)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào),以下簡(jiǎn)稱63號(hào)公告)規(guī)定,罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)。

04-我們企業(yè)因延遲繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)而支付的社保滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答復(fù):通過(guò)看《中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條,社保滯納金支出不屬于稅收滯納金,可以在企業(yè)所得稅前扣除。但是各地政策也有不同。

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