交易性金融資產(chǎn)分錄題(交易性金融資產(chǎn)分錄)

定義：

根據(jù)金融工具確認(rèn)與計(jì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，金融資產(chǎn)或金融負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)。

（1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或者回購(gòu)。比如說(shuō)購(gòu)買的擬短期持有的股票。

（2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。如基金公司購(gòu)買的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)。

（3）屬于衍生工具。即一般情況下，購(gòu)入的期貨等衍生工具，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)，因?yàn)檠苌ぞ叩哪康木褪菫榱私灰?。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工?屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外，因?yàn)樗鼈儾荒茈S時(shí)交易。

賬務(wù)設(shè)置及關(guān)聯(lián)會(huì)計(jì)科目

交易性金融資產(chǎn)-成本、交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

關(guān)聯(lián)會(huì)計(jì)科目：銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅、遞延所得稅資產(chǎn)or遞延所得稅負(fù)債、公允價(jià)值變動(dòng)損益、應(yīng)收股利or應(yīng)收利息、投資收益等

會(huì)計(jì)核算案例詳解

交易性金融資產(chǎn)的核算包括取得、持有期間、處置時(shí)三個(gè)階段，每個(gè)階段賬務(wù)處理不同，下面小編通過(guò)一個(gè)案例來(lái)詳細(xì)說(shuō)明。

案例：a公司2019年7月20日通過(guò)證券交易市場(chǎng)購(gòu)買b上市公司股票100萬(wàn)股，買入價(jià)為10元/股，支付交易手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元。2019年12月31日，b公司股價(jià)為12元/股，2020年3月5日，b公司宣告分紅，每股現(xiàn)金股利為0.5元。2020年5月27日，a公司收到現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。2020年6月30日，b公司股價(jià)為13元/股，2020年7月15日，a公司出售全部所持有b公司全部股票，出售價(jià)為13.5元/股，支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)1.5萬(wàn)元，支付印花稅100*13.5*0.1%=1.35萬(wàn)元。

備注：股票交易印花稅在股票出售時(shí)由證券公司代扣代繳，稅率為千分之一。

a公司賬務(wù)處理如下：

2019年7月20日買入b公司股票時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn) 1000

投資收益1

貸：銀行存款or其他貨幣資金 1001

注意：取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入投資收益。

2019年12月31日：

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 200

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200

借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用 200*25%=50

貸：遞延所得稅負(fù)債 50

2020年3月5日：

借：應(yīng)收股利 50

貸：投資收益

2020年5月27日：

借：銀行存款or其他貨幣資金 50

貸：銀行存款 50

2020年6月30日：

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

借:所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用 100*25%=25

貸：遞延所得稅負(fù)債 25

2020年7月15日：

賣出總價(jià)為13.5*100=1350萬(wàn)元，取得成本價(jià)格為10*100=1000萬(wàn)元，根據(jù)營(yíng)改增2016年36號(hào)文附件2金融商品轉(zhuǎn)讓定義，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。金融商品轉(zhuǎn)讓屬于金融服務(wù)范疇，增值稅稅率為6%，賣出b公司股票時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（ 1350-1000）/1.06*0.06=19.81萬(wàn)元。

賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款or其他貨幣資金 1350-1.5-1.35=1347.15

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅 1.35

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 1000

交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 300

投資收益 28.69

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 19.81

借：稅金及附加-印花稅 1.35

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅 1.35

借：遞延所得稅負(fù)債 75

借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用 -75

借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用 75