超全賬務(wù)處理和折舊方法（固定資產(chǎn)折舊賬務(wù)處理）

兩個(gè)會(huì)計(jì)人吵架：

甲：你算固定資產(chǎn)嗎?折舊對(duì)你來(lái)說(shuō)就是人生最大的奢侈!

乙：你這個(gè)人才是負(fù)債，負(fù)債中永遠(yuǎn)沒(méi)有預(yù)收款……

吵架都這么專(zhuān)業(yè)，小編真心勸不了，不過(guò)今天卻想跟大家聊聊固定資產(chǎn)折舊和計(jì)提這點(diǎn)事兒。畢竟，無(wú)數(shù)英雄好漢都曾因它而折腰啊~

固定資產(chǎn)是啥？

說(shuō)到固定資產(chǎn)，小伙伴們應(yīng)該能想到它涵蓋了房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，但具體有什么劃分標(biāo)準(zhǔn)呢?把握好4個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)其實(shí)就很容易理解了：

1)必須是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的;

2)必須使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月;

3)必須值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn);

4)而且是非貨幣性資產(chǎn)。

說(shuō)到這小編想起一個(gè)笑話：一件好的衣服，對(duì)于男的來(lái)說(shuō)是固定資產(chǎn);但對(duì)于女的來(lái)說(shuō)就是低值易耗品，一旦撞衫，回去就要計(jì)提資產(chǎn)減值了……enenenenenenen……

固定資產(chǎn)折舊年限？

玩笑歸玩笑，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的年限是件很?chē)?yán)肅的事呢。根據(jù)目前最新的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十和六十四條規(guī)定，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年;

(二)飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

(四)飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

(五)電子設(shè)備，為3年。

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限是：

(一)林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年;

(二)畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

(以上除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外)

固定資產(chǎn)折舊計(jì)提解析

規(guī)定是這么規(guī)定滴，但會(huì)計(jì)小伙伴們工作時(shí)遇到固定資產(chǎn)折舊處理，真真是懵圈的很，一個(gè)不小心還會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！

下面小編就通過(guò)3個(gè)案例，來(lái)說(shuō)說(shuō)一些常見(jiàn)的問(wèn)題解答以及應(yīng)對(duì)技巧吧~

案例一

公司在本月購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)舊設(shè)備，取得增值稅發(fā)票30000元，如何計(jì)提折舊才能稅前扣除?。?/p>

提問(wèn)這類(lèi)問(wèn)題的小伙伴，多半是還沒(méi)有確定舊設(shè)備的使用年限，才會(huì)不知道計(jì)提折舊從何下手。

其實(shí)注意好以下幾個(gè)方面即可：

首先，你要找到公司購(gòu)買(mǎi)設(shè)備時(shí)，出售方出具的原始發(fā)票或者票據(jù)復(fù)印件；

啥，原始發(fā)票或者復(fù)印件找不回來(lái)了？那也不用驚慌，根據(jù)市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行合理估計(jì)新舊程度就行啦。如果價(jià)值度比較高的固定資產(chǎn)，建議不要吝嗇成本，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行成新率評(píng)估啦。

此外，為保證舊固定資產(chǎn)能夠順利扣除，還有一個(gè)重要是事情要去做：與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，確認(rèn)當(dāng)?shù)氐膱?zhí)行口徑（不要偷懶啦）。

案例二

公司在2017年3月份賬面增加的固定資產(chǎn)為一處自建房屋，該資產(chǎn)入賬時(shí)，由于未能取得發(fā)票，直接憑借某房地產(chǎn)評(píng)估公司的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告記錄入賬，這項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的折舊能不能稅前扣除啊?

小編咨詢(xún)了專(zhuān)業(yè)老師后，得到的回答是：

公司自建房屋，一定要取得合法有效的憑據(jù)，也就是要取得相關(guān)的合法有效的發(fā)票，否則不能稅前扣除哦。如果截止2018年2月28日匯繳結(jié)束時(shí)仍未取得發(fā)票的話，這項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的折舊，您就別想稅前扣除啦（所以吶老鐵，最關(guān)鍵的還是發(fā)票，某房地產(chǎn)評(píng)估公司的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告記錄不算數(shù)哦）。

政策依據(jù)：

參考《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào))第六條規(guī)定和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條規(guī)定。

案例三

我公司屬于增值稅一般納稅人，公司使用過(guò)電腦、打印機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、空調(diào)等辦公設(shè)備都是固定資產(chǎn)，已計(jì)提完折舊了，產(chǎn)生并取得了殘值收入，還需要開(kāi)普票入賬嗎？

首先我們要明確，只要發(fā)生了增值稅行為肯定都要開(kāi)票入賬；

其次，如果該固定資產(chǎn)之前已經(jīng)抵扣，可以開(kāi)具17%稅率的增值稅發(fā)票；但如果是銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，要按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

固定資產(chǎn)折舊計(jì)提分錄