最新政府會計科目表及解釋（財政撥款結轉與財政撥款結余的區(qū)別和聯(lián)系）

（1）年末結轉：

借：財政撥款預算收入

貸：財政撥款結轉——本年收支結轉

借：財政撥款結轉——本年收支結轉

貸：事業(yè)支出——財政撥款支出

（2）從其他單位調入財政撥款結轉資金： 財務會計中：

借：零余額賬戶用款額度/財政應返還額度等

貸：累計盈余

預算會計中：

借：資金結存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

貸：財政撥款結轉——歸集調入

（3）上繳或向其他單位調出財政撥款結轉資金： 財務會計中：

借：累計盈余

貸：零余額賬戶用款額度/財政應返還額度等預算會計中：

借：財政撥款結轉——歸集上繳/歸集調出

貸：資金結存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

（4）因會計差錯調整以前年度財政撥款結轉資金： 財務會計中：

借：以前年度盈余調整

貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等或編制相反分錄。

預算會計中：

借：資金結存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

貸：財政撥款結轉——年初余額調整

或編制相反分錄。

（5）改變財政撥款結余資金用途:

借：財政撥款結余——單位內部調劑

貸：財政撥款結轉——單位內部調劑

（6）沖銷財政撥款結轉的有關明細科目余額：

借：財政撥款結轉——本年收支結轉

——年初余額調整

——歸集調入

——歸集調出

——歸集上繳

——單位內部調劑

貸：財政撥款結轉——累計結轉

結轉后，除“累計結轉”明細外，財政撥款結轉其他明細科目均無余額。

（7）將符合結余性質的項目余額轉入財政撥款結余：

借：財政撥款結轉——累計結轉

貸：財政撥款結余——結轉轉入

2.財政撥款結余

（1）按規(guī)定上繳或注銷財政撥款結余資金： 財務會計中：

借：累計盈余

貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度等預算會計中：

借：財政撥款結余——歸集上繳

貸：資金結存

（2）因會計差錯調整以前年度財政撥款結余： 財務會計中：

借：以前年度盈余調整

貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等或編制相反分錄。

預算會計中：

借：資金結存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

貸：財政撥款結余——年初余額調整

或編制相反分錄。

（3）年末沖銷有關明細科目余額：

借：財政撥款結余——年初余額調整/歸集上繳/單位內部調劑/結轉轉入

貸：財政撥款結余——累計結余

3.非財政撥款結轉

（1）將相關收入和支出轉入非財政撥款結轉：

借：事業(yè)預算收入/上級補助預算收入/附屬單位上繳預算收入等【專項資金收入】

貸：非財政撥款結轉——本年收支結轉

借：非財政撥款結轉——本年收支結轉

貸：行政支出/事業(yè)支出/其他支出等【專項資金支出】

（2）從預算收入中提取項目管理費用或間接費：

財務會計中：

借：單位管理費用

貸：預提費用

預算會計中：

借：非財政撥款結轉——項目間接費用或管理費

貸：非財政撥款結余——項目間接費用或管理費

（3）因會計差錯調整非財政撥款結轉資金： 財務會計中：

借：以前年度盈余調整【或貸記】

貸：銀行存款【或借記】

預算會計中：

借：資金結存——貨幣資金【或貸記】

貸：非財政撥款結轉——年初余額調整【或借記】

（4）按規(guī)定繳回非財政撥款結轉資金： 財務會計中：

借：累計盈余

貸：銀行存款預算會計中：

借：非財政撥款結轉——繳回資金

貸：資金結存——貨幣資金

（5）沖銷有關明細科目余額：

借：非財政撥款結轉——年初余額調整/項目間接費用或管理費/繳回資金/本年收支結轉

貸：非財政撥款結轉——累計結轉

（6）結轉留歸本單位使用的已完成項目的剩余資金：

借：非財政撥款結轉——累計結轉

貸：非財政撥款結余——結轉轉入

4.非財政撥款結余

（1）有所得稅繳納義務的單位繳納企業(yè)所得稅： 財務會計中：

借：其他應交稅費——單位應交所得稅

貸：銀行存款

預算會計中：

借：非財政撥款結余——累計結余

貸：資金結存——貨幣資金

（2）因會計差錯調整非財政撥款結余資金： 財務會計中：

借：以前年度盈余調整【或貸記】

貸：銀行存款【或借記】

預算會計中：

借：資金結存——貨幣資金【或貸記】

貸：非財政撥款結余——年初余額調整【或借記】

（3）沖銷有關明細科目余額：

借：非財政撥款結余——年初余額調整/項目間接費用或管理費/結轉轉入

貸：非財政撥款結余——累計結余

（4）結轉非財政撥款結余分配的科目余額：

借：非財政撥款結余——累計結余

貸：非財政撥款結余分配或編制相反分錄。

（5）結轉其他結余科目余額：

借：非財政撥款結余——累計結余

貸：其他結余

或編制相反分錄。

5.專用結余、經營結余、其他結余及非財政撥款結余分配

（1）專用結余：

根據有關規(guī)定從本年度非財政撥款結余或經營結余中提取基金時：

借：非財政撥款結余分配

貸：專用結余按使用的金額：

借：專用結余

貸：資金結存——貨幣資金

（2）經營結余：

借：經營預算收入

貸：經營結余

借：經營結余

貸：經營支出

借：經營結余

貸：非財政撥款結余分配

經營結余若為借方余額，則不予結轉。

（3）其他結余：

借：事業(yè)預算收入/上級補助預算收入/附屬單位上繳預算收入等【非專項資金收入】

貸：其他結余

借：其他結余

貸：行政支出/事業(yè)支出/其他支出等【非專項資金支出】

借：其他結余

貸：非財政撥款結余——累計結余【行政單位】非財政撥款結余分配【事業(yè)單位】

（4）非財政撥款結余分配：

期末，首先將經營結余的貸方余額和其他結余的余額轉入非財政撥款結余分配。然后，按規(guī)定提取專用基金的：

預算會計中：

借：非財政撥款結余分配

貸：專用基金

財務會計中：

借：本年盈余分配

貸：專用基金