增值稅發(fā)票管理辦法及細(xì)則（增值稅發(fā)票管理辦法及細(xì)則）
- 增值稅專用發(fā)票收款人可以寫單位名稱嗎？
關(guān)于這個(gè)問題，發(fā)票管理辦法這樣規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
另有一些相關(guān)答疑：
國(guó)家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)（2019-11-08）：收款人及復(fù)核人為非必填項(xiàng)，開票人為必填項(xiàng)。
河南省稅務(wù)局答復(fù)（2019-11-18）：因自助開票機(jī)設(shè)置問題，如為稅局自助機(jī)代開發(fā)票收款人、開票人、復(fù)核人可為自助一、自助二、自助三,可常使用。
廣東省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)（2020-06-11、2019-12-04）：收款人、復(fù)核人和開票人如何填寫，稅法上暫無規(guī)定。
國(guó)家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心認(rèn)為（2019-11-08），開票人應(yīng)為自然人名字。
- 請(qǐng)問子公司為一般納稅人，準(zhǔn)備注銷，將己使用過的固定資產(chǎn)（2017年購(gòu)入）銷售給關(guān)聯(lián)公司可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？稅率為13%嗎？
答：
可以。
如上所述，既然“2017年購(gòu)入”，且若非“法定不得抵扣而未抵扣”之情形，則銷售時(shí)理應(yīng)按照一般計(jì)稅方法開票，適用13%增值稅稅率。
根據(jù)《中人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
（一）應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的；
（二）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
- 請(qǐng)問高端醫(yī)療保險(xiǎn)能開增值稅專用發(fā)票嗎？該項(xiàng)費(fèi)用能否所得稅前抵扣？
答：
上述保險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的乃是“個(gè)人”，因而不能開具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)《中人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
（一）應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的；
（二）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條 除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。
- 涂料行業(yè)收取加盟費(fèi)或者服務(wù)費(fèi)開具多少稅率的增值稅發(fā)票？
答：
一、技術(shù)服務(wù)，增值稅稅率6%；
二、上述“加盟費(fèi)”，屬于“無形資產(chǎn)——其他權(quán)益性無形資產(chǎn)”，也是適用6%增值稅稅率。
可以參考一下“財(cái)稅〔2016〕36號(hào)”文件附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》。
- 汽車4s店維修保險(xiǎn)車輛，維修款由保險(xiǎn)公司直接匯給4s店，保險(xiǎn)公司要求4s店給其開具增值稅專用發(fā)票，這個(gè)要求是否合理？4s店如果給其開具專用發(fā)票是否為虛開？
答：
對(duì)于這個(gè)問題，總局文件規(guī)定很清楚，問題提到的情形，應(yīng)區(qū)分兩種情況進(jìn)行處理，不確的，屬于虛開。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))規(guī)定：
十一、關(guān)于保險(xiǎn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣
(一)提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購(gòu)進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(二)提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(三)納稅人提供的其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。
- 請(qǐng)問房屋租賃的稅金是5% ，有按9%開票的嗎？
答：
二者皆有可能。
房屋租賃，增值稅征收率5%，適用小規(guī)模納稅人，以及一般納稅人依法適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情形。增值稅稅率9%，適用于一般納稅人依法適用一般計(jì)稅方法的情形。
主要參考依據(jù)：
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）
- 生產(chǎn)企業(yè)銷售商品根據(jù)一年的銷售量達(dá)到規(guī)定的數(shù)量將享受到返點(diǎn)，發(fā)票怎么開具？可不可以直接給對(duì)方開具紅字發(fā)票？
答：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào)）：納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
關(guān)于具體開具流程，可以參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：
（一）購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購(gòu)買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
（三）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
（四）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
- 我公司是農(nóng)業(yè)公司，土地開發(fā)，種養(yǎng)殖一體化經(jīng)驗(yàn)。公司是一般納稅人，增值稅，全部減免，屬于企業(yè)減免?，F(xiàn)在有一家公司與我公司合作，承包我公司部分土地，需要我公司開增值稅發(fā)票，請(qǐng)問開發(fā)票是免稅嗎？
答：
如果承包土地是用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，則貴司收取租金是免稅的，可以開具免稅的增值稅發(fā)票。
《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）規(guī)定，納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。
- 我是新辦企業(yè)，沒有貨物(還沒購(gòu)買到，以后可以買到），跟某單位簽了一筆銷售合同，這個(gè)單位想讓我先開銷售發(fā)票。可以嗎？
答：
不可以。
《中人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》
第二十二條 任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：
（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
發(fā)票開具時(shí)點(diǎn)有二：
（一）根據(jù)《中人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條：填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。
（二）《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）第二章第一節(jié)：四、納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)開具發(fā)票。
如您所述，既然“沒有貨物、還沒購(gòu)買到”，則此時(shí)當(dāng)然不能開具發(fā)票；至于“以后可以買到”，則應(yīng)待實(shí)際買到后、并實(shí)際實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，方可據(jù)實(shí)開具發(fā)票。
- 股東以車輛投資公司，稅務(wù)方面單位需不需要給個(gè)人開票？
答：
如果需要發(fā)票，也是股東去稅局給公司開票，公司憑發(fā)票增加固定資產(chǎn)和實(shí)收資本。股東以車輛投資需要繳納相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)國(guó)稅總局《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41號(hào)）中規(guī)定個(gè)人非貨幣資料投資個(gè)稅，如果是個(gè)人非貨幣資產(chǎn)投資一次性繳了個(gè)稅的，企業(yè)可以把個(gè)人繳稅完稅憑證復(fù)印件以及資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（如果有的話）作為設(shè)備扣除的資料憑證。如果是個(gè)人非貨幣資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)稅的，則可以憑著《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》復(fù)印件以及評(píng)估報(bào)告作為設(shè)備扣除的資料憑證。