中國注冊會計師審計準(zhǔn)則最新（實質(zhì)性分析程序通常更適用于）
哈哈哈哈哈~
要是有我就邪了門了。
可連我喜歡的高級經(jīng)理也不在列，sad，
我的c mai是個超級溫暖的人兒，
她不升par可了惜了。
其實par以下的每個級別，每年都會八卦當(dāng)年誰誰誰會不會升，
畢竟八卦是人類的剛需。
就是不知道par們平日里八卦些什么，
會不會八卦小朋友們走不走？走多少？
——李總和王總說，我賭你們組小朋友今年走一半以上，
——王總遂自動認(rèn)輸。
入職以來，
目睹的離職的小伙伴屈指不可數(shù)，
有人說，
四大是座圍城，城外的人想進(jìn)來，城里的人想出去，出城的人又想回來。
出城的人想不想回來咱不知道，反想出城的人是真多。
出城之前，還是多學(xué)習(xí)一下，多留下一點吧。
不負(fù)己心，不負(fù)此程。
本系列純屬個人筆記，不構(gòu)成專業(yè)意見，不代表組織立場。
請謹(jǐn)慎服用。
總目錄
（一）開篇：夜幕下的審計黑話
（二）不可不知的excel神技
（三）年審？早該下手！
（四）審計出差計
（五）貨幣資金你學(xué)不會
（六）應(yīng)收賬款應(yīng)知幾許
（七）年審終于結(jié)束啦
（八）cpa之殤
（九）番外：人物篇
（十）終篇：活在陽光下的審計
本文目錄
- 什么是應(yīng)收賬款
- 概念
- 成因
- 商業(yè)競爭
- 消化庫存
- 客戶關(guān)系
- 管理
- 應(yīng)收賬款審計
- 風(fēng)險評估
- 了解業(yè)務(wù)
- 了解內(nèi)控
- 控制測試
- 實質(zhì)性程序
- 風(fēng)險評估
- 小熊座談
- 躺平
- 不躺平
一、什么是應(yīng)收賬款
1、概念
什么是應(yīng)收賬款？
就，應(yīng)該收回來的賬款。
什么是賬款？
就，如果做買賣不是“一手交錢，一手交貨”，就形成了賬，一邊是要賬，一邊是欠賬。
什么是帳？
就，債權(quán)債務(wù)，殺人償命，欠債還錢。
按照教科書里的定義，
應(yīng)收賬款，account receivable，ar，指企業(yè)在常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費、各種運雜費等。
其實也就是欠賬不還，或者說是欠賬暫不還。
為什么欠賬不還呢？
沒錢唄。
還真有可能不是沒錢，他有錢也不一定馬上給你。
為啥？
2、成因
1）商業(yè)競爭
商業(yè)世界，市場經(jīng)濟(jì)，有買就有賣，有一個賣就有一千個賣。
買家為什么在一千個賣家中偏偏偏愛了你呢？
是，你產(chǎn)品質(zhì)量好、價格優(yōu)、售后服務(wù)強(qiáng)，你樣樣都好，你獨一無二，獨領(lǐng)風(fēng)騷，
但這只是理想情形，對于很多消費品而言，質(zhì)量、價格、服務(wù)差異其實非常小，并且價格的競爭是有底線的，畢竟生產(chǎn)成本擺在那。
既然在產(chǎn)品上的發(fā)揮空間是有限的，我又想搞掉同行，
那我就，賒銷——東西你先拿著用著，年底一起給我錢就行。
那買家肯定更樂意賒購，先憑信用在你這提貨，我的錢我先另作他用，就算放銀行生半年利息也是更優(yōu)的選擇。
這種情況一般會出現(xiàn)在一個“買方市場”，就是買家的勢力更大，話語權(quán)更強(qiáng)，
賣家只有聽之任之的份。
但如果是某種產(chǎn)品十分搶手，代理商、批發(fā)商巴不得買你的貨，甚至要提前預(yù)付，這樣的話就不會出現(xiàn)應(yīng)收的問題，
可能涉及到其他的往來科目，預(yù)收賬款，新收入準(zhǔn)則里這部分叫“合同負(fù)債”，預(yù)收賬款和合同負(fù)債的區(qū)別還有點意思，這個之后有機(jī)會談。
賣家寧愿賒銷也要銷，隱藏的一個邏輯是，資產(chǎn)的優(yōu)劣順序：
對賣家來說，我留著存貨不如記著應(yīng)收，我記著應(yīng)收不如要來現(xiàn)錢。
應(yīng)收賬款代表著收款的權(quán)利，應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)負(fù)債表科目，確認(rèn)應(yīng)收的同時會確認(rèn)收入，收入的增加會讓利潤表變得好看。
出于增加利潤的考慮，我寧愿付出一些現(xiàn)金的時間價值，也要把存貨轉(zhuǎn)成收入，
并且應(yīng)收賬款還有個備抵科目信用減值準(zhǔn)備，對利潤的調(diào)節(jié)操縱更是說來就來，
這也是應(yīng)收賬款和營業(yè)收入能為重大風(fēng)險科目的原因之一。
2）消化庫存
某種意義上，存貨的存在對于企業(yè)是一種負(fù)擔(dān)，
我們經(jīng)常聽到的，什么“清倉吐血大甩賣”，說的就是消化庫存，
庫存不僅占用資金成本，還會占用實際中的倉庫、管理人員等一系列費用，
折價銷售當(dāng)然是立竿見影清庫存的方式，但前邊說了折價肯定有限度，賠本的買賣不能做，
那就折讓出一個信用期間，讓下游客戶先來提貨，結(jié)款的話，簽好合同，之后好說，
我得先周轉(zhuǎn)起來~
3）客戶關(guān)系
很多優(yōu)質(zhì)客戶常年來買貨，年底統(tǒng)一結(jié)賬，一來方便，二來信得過客戶，給他個面子，
說到底，還是商業(yè)競爭，
誰更有手段，誰就更有飯碗，
誰更有勢力，誰就更具主導(dǎo)，
開著門說客戶關(guān)系，關(guān)起門來還是商業(yè)利益。
3、管理
1）了解銷售業(yè)務(wù)
不同的行業(yè)由于競爭程度、客戶談判能力的差異，有不同的應(yīng)收賬款特點， 不同的應(yīng)收款銷售比例和收款周期，
即使同一行業(yè)，不同戰(zhàn)略定位的企業(yè)也會有不同的效率水平，其中就包括應(yīng)收賬款的收款周期。
在同一行業(yè)具有相似戰(zhàn)略的情況下，應(yīng)收賬款的收款周期可以反映出銷售業(yè)務(wù)的健康程度。
就比如，
都是賣奶茶的公司，
別人家的應(yīng)收回款周期在30天，你家的平均要3個月，
那可能不是客戶的問題，是不是銷售部門出問題了？
銷售的kpi是銷售收入，簽了合同賣出去拿到獎金就行，回不回款是財務(wù)、法務(wù)和催收部門的問題，
但如果分析出確實銷售部門存在和客商串通、里應(yīng)外合的嫌疑，
那就審計他！辦他！內(nèi)審質(zhì)控搞他！
2）評估客戶價值
如果某家大客戶常年拖欠賬款，應(yīng)收的賬齡普遍在2年、3年以上，并且往來業(yè)務(wù)的利潤也較低，那么就要重新審視這些個“大客戶”了。
又或者，雖然某家客戶常年賒購，但總是按期還款，那么這樣的客戶還是要維系的。
通過應(yīng)收賬款的賬齡、回款的歷史情況，可以評估客戶價值，
判斷是不是我符合公司戰(zhàn)略定位的業(yè)務(wù)對象，
您回款慢、拖欠多，我以后不賣您了還不行嗎？
3）盤活應(yīng)收賬款
如果一家企業(yè)的應(yīng)收賬款余額較多，但是又迫切需要資金周轉(zhuǎn)，
那么可以用銀行的保理業(yè)務(wù)。
保理，就是公司向銀行轉(zhuǎn)讓部分應(yīng)收賬款，來獲取現(xiàn)金或者貸款，
這樣的話，企業(yè)可以通過支付一定的費用形式將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金。
把應(yīng)收壞賬的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給銀行，銀行憑什么會要呢？
我猜，
一是銀行會折價購入，獲得一部分的差價，
二是銀行如果獲取了這筆應(yīng)收賬款，催收的手段可能會更多，你不還我錢，我就凍結(jié)你的賬戶。
合同在手，天下我有。
二、應(yīng)收賬款審計
應(yīng)收賬款是和收入緊密相連的科目，
無收入，不應(yīng)收。
但收入作為重大風(fēng)險科目，涉及的問題，太過寬泛且復(fù)雜，非我力所能及。
此處只作泛泛而談。
1、風(fēng)險評估
1）了解業(yè)務(wù)
搞財務(wù)審計，肯定得先搞清楚財務(wù)背后的業(yè)務(wù)是什么。
以制造業(yè)為例，
從客戶訂購單出發(fā)，→銷售單→信用資格審批→發(fā)運憑證→裝運憑證→銷售發(fā)票→客戶簽收單→收入明細(xì)帳→應(yīng)收賬款明細(xì)賬，
順著這個流程走，一步步追蹤調(diào)查，
搞詢問，搞檢查，搞觀察，搞穿行測試。
2）了解控制
銷售交易的控制一般包括：
- 職責(zé)分離
- 授權(quán)審批
- 憑證和記錄
- 預(yù)先編號
- 定期對賬單
- 內(nèi)部核查
職責(zé)分離包括記賬和對賬分離、賒銷批準(zhǔn)和銷售分離、銷售與收款分離，
授權(quán)審批要在每一個關(guān)鍵節(jié)點由部門負(fù)責(zé)人審批，
憑證要核對保管好，記錄要及時準(zhǔn)確，
預(yù)先編號，定期清點
定期向客戶寄發(fā)對賬單，
內(nèi)部審計人員要搞起來，獨立核查銷售交易的處理和記錄
照著這六個關(guān)鍵點，看看企業(yè)自身是怎么弄的。
2、控制測試
內(nèi)控底稿、穿行測試，搞一搞。
3、實質(zhì)性程序
圍繞應(yīng)收賬款的認(rèn)定：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類、列報，
整唄。
獲取應(yīng)收賬款明細(xì)賬，與報表核對完整性，
獲取被審計單位的賬齡表，進(jìn)行賬齡分析
獲取應(yīng)收賬款壞賬明細(xì)，重新計算測試壞賬準(zhǔn)備，但有的企業(yè)自己不提壞賬，等著審計去幫他做，就很煩人。
搞搞應(yīng)收賬款函證，
細(xì)節(jié)測試，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，抽取大額憑證進(jìn)行檢查。
搞完這一波，估計就查不多了。
哦還有實質(zhì)性分析程序，這個要結(jié)合收入的變動進(jìn)行分析，具體分析我也沒搞過，
但無非是搞搞毛利率、存貨周轉(zhuǎn)率這些財務(wù)指標(biāo)，
還有勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗這些非財務(wù)指標(biāo)，
建立一個期望值，看看差異是不是可以接受，不接受就再進(jìn)一步獲取充分、可靠的審計證據(jù)，
熬日熬夜，一直熬到充分、可靠、出報告。
三、小熊座談躺平
最近這個詞真的好火，但是這個火也就僅限于手機(jī)里，
電腦里都不多，因為現(xiàn)在的電腦一般都用來工作（這年頭，不工作誰還開電腦
現(xiàn)實里就更少了，我從來沒見過人在辦公室里對著老板喊，我要躺平，我要躺平。
見到的都是，好好好是是是，這活我立刻完成！
所以躺平就是個偽概念。
基于理想，人人都是想躺平的，
如果有人說他不想躺平，我是不信的，
如果他此處不躺平，那么它一定在另一個地方躺平，
他此時不躺平，那么它一定在彼時躺平，
肉體不躺平，精神躺平，
現(xiàn)在不躺平，未來躺平，
大家都是人，誰不知道誰呢？
另一方面，
基于現(xiàn)實，人是不可能躺平的，
我是人，所以我是不可能躺平的，
你是人，你也不可能。
說到底，人并不是受領(lǐng)導(dǎo)控制、不是受金錢控制、不是受人為的力量能控制的，
我覺得，人是受文化控制。
這種文化源自一種強(qiáng)大到不可抵抗的力量，
是潛移默化，是約定俗成，是勢不可擋。
順勢而為都不一定有作為，逆風(fēng)飛翔更是不好飛，
真能夠抵抗這種文化的沖擊，
要么是超人，要么是瘋子。
所以，人還是要努力的，
何加鹽的文章里說，
我們努力并不是為了博一個必然的結(jié)果，而是為了提高一個概率，那就是我們會變得更好的概率。
我的職場idol小v說，
所有的生活狀態(tài)和職場狀態(tài)，都應(yīng)該是個人選擇。
你選擇用什么方式去生活和工作，就會得到什么樣的狀態(tài)。
這是互為因果的。
因此，旁人應(yīng)該尊重個人選擇，而自己應(yīng)該了解自己選擇的后果。
所以我們能做的，也是唯一擁有的，也就只是這么一點點在手機(jī)里吐吐槽的權(quán)利，
只有這么一點點，還得藏著掖著不能讓相關(guān)利益方看到。
敢直接懟嗎？敢不上班嗎？敢上街游行嗎？
不敢的，萬萬不敢的。
在主流文化的沖擊和映射下，懟領(lǐng)導(dǎo)是不懂事，丟工作是堪比掉腦袋的事，
上街游行？本世紀(jì)還未曾在國內(nèi)聽聞過的事。