中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則最新（實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于）
哈哈哈哈哈~
要是有我就邪了門了。
可連我喜歡的高級(jí)經(jīng)理也不在列，sad，
我的c mai是個(gè)超級(jí)溫暖的人兒，
她不升par可了惜了。
其實(shí)par以下的每個(gè)級(jí)別，每年都會(huì)八卦當(dāng)年誰誰誰會(huì)不會(huì)升，
畢竟八卦是人類的剛需。
就是不知道par們平日里八卦些什么，
會(huì)不會(huì)八卦小朋友們走不走？走多少？
——李總和王總說，我賭你們組小朋友今年走一半以上，
——王總遂自動(dòng)認(rèn)輸。
入職以來，
目睹的離職的小伙伴屈指不可數(shù)，
有人說，
四大是座圍城，城外的人想進(jìn)來，城里的人想出去，出城的人又想回來。
出城的人想不想回來咱不知道，反想出城的人是真多。
出城之前，還是多學(xué)習(xí)一下，多留下一點(diǎn)吧。
不負(fù)己心，不負(fù)此程。
本系列純屬個(gè)人筆記，不構(gòu)成專業(yè)意見，不代表組織立場(chǎng)。
請(qǐng)謹(jǐn)慎服用。
總目錄
（一）開篇：夜幕下的審計(jì)黑話
（二）不可不知的excel神技
（三）年審？早該下手！
（四）審計(jì)出差計(jì)
（五）貨幣資金你學(xué)不會(huì)
（六）應(yīng)收賬款應(yīng)知幾許
（七）年審終于結(jié)束啦
（八）cpa之殤
（九）番外：人物篇
（十）終篇：活在陽光下的審計(jì)
本文目錄
- 什么是應(yīng)收賬款
- 概念
- 成因
- 商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)
- 消化庫存
- 客戶關(guān)系
- 管理
- 應(yīng)收賬款審計(jì)
- 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
- 了解業(yè)務(wù)
- 了解內(nèi)控
- 控制測(cè)試
- 實(shí)質(zhì)性程序
- 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
- 小熊座談
- 躺平
- 不躺平
一、什么是應(yīng)收賬款
1、概念
什么是應(yīng)收賬款？
就，應(yīng)該收回來的賬款。
什么是賬款？
就，如果做買賣不是“一手交錢，一手交貨”，就形成了賬，一邊是要賬，一邊是欠賬。
什么是帳？
就，債權(quán)債務(wù)，殺人償命，欠債還錢。
按照教科書里的定義，
應(yīng)收賬款，account receivable，ar，指企業(yè)在常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)、各種運(yùn)雜費(fèi)等。
其實(shí)也就是欠賬不還，或者說是欠賬暫不還。
為什么欠賬不還呢？
沒錢唄。
還真有可能不是沒錢，他有錢也不一定馬上給你。
為啥？
2、成因
1）商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)
商業(yè)世界，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，有買就有賣，有一個(gè)賣就有一千個(gè)賣。
買家為什么在一千個(gè)賣家中偏偏偏愛了你呢？
是，你產(chǎn)品質(zhì)量好、價(jià)格優(yōu)、售后服務(wù)強(qiáng)，你樣樣都好，你獨(dú)一無二，獨(dú)領(lǐng)風(fēng)騷，
但這只是理想情形，對(duì)于很多消費(fèi)品而言，質(zhì)量、價(jià)格、服務(wù)差異其實(shí)非常小，并且價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)是有底線的，畢竟生產(chǎn)成本擺在那。
既然在產(chǎn)品上的發(fā)揮空間是有限的，我又想搞掉同行，
那我就，賒銷——東西你先拿著用著，年底一起給我錢就行。
那買家肯定更樂意賒購，先憑信用在你這提貨，我的錢我先另作他用，就算放銀行生半年利息也是更優(yōu)的選擇。
這種情況一般會(huì)出現(xiàn)在一個(gè)“買方市場(chǎng)”，就是買家的勢(shì)力更大，話語權(quán)更強(qiáng)，
賣家只有聽之任之的份。
但如果是某種產(chǎn)品十分搶手，代理商、批發(fā)商巴不得買你的貨，甚至要提前預(yù)付，這樣的話就不會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收的問題，
可能涉及到其他的往來科目，預(yù)收賬款，新收入準(zhǔn)則里這部分叫“合同負(fù)債”，預(yù)收賬款和合同負(fù)債的區(qū)別還有點(diǎn)意思，這個(gè)之后有機(jī)會(huì)談。
賣家寧愿賒銷也要銷，隱藏的一個(gè)邏輯是，資產(chǎn)的優(yōu)劣順序：
對(duì)賣家來說，我留著存貨不如記著應(yīng)收，我記著應(yīng)收不如要來現(xiàn)錢。
應(yīng)收賬款代表著收款的權(quán)利，應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)負(fù)債表科目，確認(rèn)應(yīng)收的同時(shí)會(huì)確認(rèn)收入，收入的增加會(huì)讓利潤表變得好看。
出于增加利潤的考慮，我寧愿付出一些現(xiàn)金的時(shí)間價(jià)值，也要把存貨轉(zhuǎn)成收入，
并且應(yīng)收賬款還有個(gè)備抵科目信用減值準(zhǔn)備，對(duì)利潤的調(diào)節(jié)操縱更是說來就來，
這也是應(yīng)收賬款和營業(yè)收入能為重大風(fēng)險(xiǎn)科目的原因之一。
2）消化庫存
某種意義上，存貨的存在對(duì)于企業(yè)是一種負(fù)擔(dān)，
我們經(jīng)常聽到的，什么“清倉吐血大甩賣”，說的就是消化庫存，
庫存不僅占用資金成本，還會(huì)占用實(shí)際中的倉庫、管理人員等一系列費(fèi)用，
折價(jià)銷售當(dāng)然是立竿見影清庫存的方式，但前邊說了折價(jià)肯定有限度，賠本的買賣不能做，
那就折讓出一個(gè)信用期間，讓下游客戶先來提貨，結(jié)款的話，簽好合同，之后好說，
我得先周轉(zhuǎn)起來~
3）客戶關(guān)系
很多優(yōu)質(zhì)客戶常年來買貨，年底統(tǒng)一結(jié)賬，一來方便，二來信得過客戶，給他個(gè)面子，
說到底，還是商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，
誰更有手段，誰就更有飯碗，
誰更有勢(shì)力，誰就更具主導(dǎo)，
開著門說客戶關(guān)系，關(guān)起門來還是商業(yè)利益。
3、管理
1）了解銷售業(yè)務(wù)
不同的行業(yè)由于競(jìng)爭(zhēng)程度、客戶談判能力的差異，有不同的應(yīng)收賬款特點(diǎn)， 不同的應(yīng)收款銷售比例和收款周期，
即使同一行業(yè)，不同戰(zhàn)略定位的企業(yè)也會(huì)有不同的效率水平，其中就包括應(yīng)收賬款的收款周期。
在同一行業(yè)具有相似戰(zhàn)略的情況下，應(yīng)收賬款的收款周期可以反映出銷售業(yè)務(wù)的健康程度。
就比如，
都是賣奶茶的公司，
別人家的應(yīng)收回款周期在30天，你家的平均要3個(gè)月，
那可能不是客戶的問題，是不是銷售部門出問題了？
銷售的kpi是銷售收入，簽了合同賣出去拿到獎(jiǎng)金就行，回不回款是財(cái)務(wù)、法務(wù)和催收部門的問題，
但如果分析出確實(shí)銷售部門存在和客商串通、里應(yīng)外合的嫌疑，
那就審計(jì)他！辦他！內(nèi)審質(zhì)控搞他！
2）評(píng)估客戶價(jià)值
如果某家大客戶常年拖欠賬款，應(yīng)收的賬齡普遍在2年、3年以上，并且往來業(yè)務(wù)的利潤也較低，那么就要重新審視這些個(gè)“大客戶”了。
又或者，雖然某家客戶常年賒購，但總是按期還款，那么這樣的客戶還是要維系的。
通過應(yīng)收賬款的賬齡、回款的歷史情況，可以評(píng)估客戶價(jià)值，
判斷是不是我符合公司戰(zhàn)略定位的業(yè)務(wù)對(duì)象，
您回款慢、拖欠多，我以后不賣您了還不行嗎？
3）盤活應(yīng)收賬款
如果一家企業(yè)的應(yīng)收賬款余額較多，但是又迫切需要資金周轉(zhuǎn)，
那么可以用銀行的保理業(yè)務(wù)。
保理，就是公司向銀行轉(zhuǎn)讓部分應(yīng)收賬款，來獲取現(xiàn)金或者貸款，
這樣的話，企業(yè)可以通過支付一定的費(fèi)用形式將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金。
把應(yīng)收壞賬的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給銀行，銀行憑什么會(huì)要呢？
我猜，
一是銀行會(huì)折價(jià)購入，獲得一部分的差價(jià)，
二是銀行如果獲取了這筆應(yīng)收賬款，催收的手段可能會(huì)更多，你不還我錢，我就凍結(jié)你的賬戶。
合同在手，天下我有。
二、應(yīng)收賬款審計(jì)
應(yīng)收賬款是和收入緊密相連的科目，
無收入，不應(yīng)收。
但收入作為重大風(fēng)險(xiǎn)科目，涉及的問題，太過寬泛且復(fù)雜，非我力所能及。
此處只作泛泛而談。
1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
1）了解業(yè)務(wù)
搞財(cái)務(wù)審計(jì)，肯定得先搞清楚財(cái)務(wù)背后的業(yè)務(wù)是什么。
以制造業(yè)為例，
從客戶訂購單出發(fā)，→銷售單→信用資格審批→發(fā)運(yùn)憑證→裝運(yùn)憑證→銷售發(fā)票→客戶簽收單→收入明細(xì)帳→應(yīng)收賬款明細(xì)賬，
順著這個(gè)流程走，一步步追蹤調(diào)查，
搞詢問，搞檢查，搞觀察，搞穿行測(cè)試。
2）了解控制
銷售交易的控制一般包括：
- 職責(zé)分離
- 授權(quán)審批
- 憑證和記錄
- 預(yù)先編號(hào)
- 定期對(duì)賬單
- 內(nèi)部核查
職責(zé)分離包括記賬和對(duì)賬分離、賒銷批準(zhǔn)和銷售分離、銷售與收款分離，
授權(quán)審批要在每一個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)由部門負(fù)責(zé)人審批，
憑證要核對(duì)保管好，記錄要及時(shí)準(zhǔn)確，
預(yù)先編號(hào)，定期清點(diǎn)
定期向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，
內(nèi)部審計(jì)人員要搞起來，獨(dú)立核查銷售交易的處理和記錄
照著這六個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，看看企業(yè)自身是怎么弄的。
2、控制測(cè)試
內(nèi)控底稿、穿行測(cè)試，搞一搞。
3、實(shí)質(zhì)性程序
圍繞應(yīng)收賬款的認(rèn)定：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類、列報(bào)，
整唄。
獲取應(yīng)收賬款明細(xì)賬，與報(bào)表核對(duì)完整性，
獲取被審計(jì)單位的賬齡表，進(jìn)行賬齡分析
獲取應(yīng)收賬款壞賬明細(xì)，重新計(jì)算測(cè)試壞賬準(zhǔn)備，但有的企業(yè)自己不提壞賬，等著審計(jì)去幫他做，就很煩人。
搞搞應(yīng)收賬款函證，
細(xì)節(jié)測(cè)試，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，抽取大額憑證進(jìn)行檢查。
搞完這一波，估計(jì)就查不多了。
哦還有實(shí)質(zhì)性分析程序，這個(gè)要結(jié)合收入的變動(dòng)進(jìn)行分析，具體分析我也沒搞過，
但無非是搞搞毛利率、存貨周轉(zhuǎn)率這些財(cái)務(wù)指標(biāo)，
還有勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)，
建立一個(gè)期望值，看看差異是不是可以接受，不接受就再進(jìn)一步獲取充分、可靠的審計(jì)證據(jù)，
熬日熬夜，一直熬到充分、可靠、出報(bào)告。
三、小熊座談躺平
最近這個(gè)詞真的好火，但是這個(gè)火也就僅限于手機(jī)里，
電腦里都不多，因?yàn)楝F(xiàn)在的電腦一般都用來工作（這年頭，不工作誰還開電腦
現(xiàn)實(shí)里就更少了，我從來沒見過人在辦公室里對(duì)著老板喊，我要躺平，我要躺平。
見到的都是，好好好是是是，這活我立刻完成！
所以躺平就是個(gè)偽概念。
基于理想，人人都是想躺平的，
如果有人說他不想躺平，我是不信的，
如果他此處不躺平，那么它一定在另一個(gè)地方躺平，
他此時(shí)不躺平，那么它一定在彼時(shí)躺平，
肉體不躺平，精神躺平，
現(xiàn)在不躺平，未來躺平，
大家都是人，誰不知道誰呢？
另一方面，
基于現(xiàn)實(shí)，人是不可能躺平的，
我是人，所以我是不可能躺平的，
你是人，你也不可能。
說到底，人并不是受領(lǐng)導(dǎo)控制、不是受金錢控制、不是受人為的力量能控制的，
我覺得，人是受文化控制。
這種文化源自一種強(qiáng)大到不可抵抗的力量，
是潛移默化，是約定俗成，是勢(shì)不可擋。
順勢(shì)而為都不一定有作為，逆風(fēng)飛翔更是不好飛，
真能夠抵抗這種文化的沖擊，
要么是超人，要么是瘋子。
所以，人還是要努力的，
何加鹽的文章里說，
我們努力并不是為了博一個(gè)必然的結(jié)果，而是為了提高一個(gè)概率，那就是我們會(huì)變得更好的概率。
我的職場(chǎng)idol小v說，
所有的生活狀態(tài)和職場(chǎng)狀態(tài)，都應(yīng)該是個(gè)人選擇。
你選擇用什么方式去生活和工作，就會(huì)得到什么樣的狀態(tài)。
這是互為因果的。
因此，旁人應(yīng)該尊重個(gè)人選擇，而自己應(yīng)該了解自己選擇的后果。
所以我們能做的，也是唯一擁有的，也就只是這么一點(diǎn)點(diǎn)在手機(jī)里吐吐槽的權(quán)利，
只有這么一點(diǎn)點(diǎn)，還得藏著掖著不能讓相關(guān)利益方看到。
敢直接懟嗎？敢不上班嗎？敢上街游行嗎？
不敢的，萬萬不敢的。
在主流文化的沖擊和映射下，懟領(lǐng)導(dǎo)是不懂事，丟工作是堪比掉腦袋的事，
上街游行？本世紀(jì)還未曾在國內(nèi)聽聞過的事。