個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還分錄（最新個(gè)稅返還會(huì)計(jì)分錄稅率）

退回的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)計(jì)入什么科目？

退回的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)計(jì)入“其他收益”或者“營(yíng)業(yè)外收入”。企業(yè)如果是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算，那么收到返還的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)需要計(jì)入“其他收益”；如果企業(yè)是按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或者是企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，那么收到返還的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)需要計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

舉例：

假定甲公司是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算的一般納稅人，共收到10600的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)。甲公司的財(cái)務(wù)處理如下：

收到手續(xù)費(fèi)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 10600

貸：其他收益 10000（注意這里是不是“營(yíng)業(yè)外收入”）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 600（注意和）

假定甲公司是按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算的小規(guī)模納稅人，共收到10300的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)。甲公司的財(cái)務(wù)處理如下：

甲公司收到手續(xù)費(fèi)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 10300

貸：營(yíng)業(yè)外收入 10000（注意這里是不是“其他收益”）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 300（注意這里沒有二級(jí)科目，稅率和一般納稅人也不同）

公司取得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是否征收增值稅？

不知道大家有沒有注意，我們上面的兩個(gè)例子里面，不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，它們?cè)谑盏椒颠€的個(gè)稅手續(xù)時(shí)，都是需要繳納增值稅的。企業(yè)收到的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，需要按“經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)”的稅率繳納增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，企業(yè)代扣代繳各稅取得的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按照“經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

公司取得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

返還的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)不僅需要繳納增值稅，同樣需要繳納企業(yè)所得稅。這里我們可以理解為，企業(yè)為國(guó)家提供了代扣代繳個(gè)稅的服務(wù)。既然是服務(wù)，肯定需要繳納增值稅。當(dāng)然，更主要的原因就是國(guó)家沒有明確規(guī)定，企業(yè)獲得的這部分錢，屬于免稅的范疇。

《中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條和第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

公司將取得的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，獎(jiǎng)勵(lì)給公司辦稅人員是否免征個(gè)稅？

對(duì)于這個(gè)問題，由于國(guó)家層面并沒有明確的規(guī)定應(yīng)該怎么處理，從而導(dǎo)致不同省市對(duì)于這個(gè)問題的處理出現(xiàn)了明顯的差異。

有的省市認(rèn)為，企業(yè)如果把這部分返還的手續(xù)費(fèi)，直接獎(jiǎng)勵(lì)給了企業(yè)的辦稅人員，可以免征個(gè)稅。比方說，福建省就是按照免征的情況進(jìn)行處理的。當(dāng)然，企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)給的辦稅人員，需要在稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了實(shí)名登記。

而有的省市認(rèn)為，企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)給員工的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)該并入員工的工資薪金所得計(jì)算個(gè)人所得稅。比方說，北京就是這樣規(guī)定的。

所以在這個(gè)問題上，企業(yè)需要謹(jǐn)慎處理。在必要的時(shí)候，企業(yè)可以咨詢當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門。