以前年度損益調(diào)整賬務(wù)處理（未分配利潤(rùn)借方余額表示什么意思）

第三節(jié)利潤(rùn)

一、利潤(rùn)的形成與結(jié)轉(zhuǎn)

1 .結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

公允價(jià)值變動(dòng)損益

投資收益

其他收益

資產(chǎn)處置損益

營(yíng)業(yè)外收入等

貸：本年利潤(rùn)

2.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目 借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

信用減值損失

投資收益

公允價(jià)值變動(dòng)損益

資產(chǎn)處置損益

營(yíng)業(yè)外支出等

1. 確認(rèn)所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅【應(yīng)納稅所得額x適用稅率】

【注意點(diǎn)】如果企業(yè)虧損，則不作該處理。

1. 將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

【注意點(diǎn)】如果企業(yè)虧損，則不作該處理。

1. 將“本年利潤(rùn)”科目年末余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

【注意點(diǎn)】如果虧損，則作相反會(huì)計(jì)分錄。

2021初級(jí)會(huì)計(jì)分錄（實(shí)務(wù)）利潤(rùn)（精煉版）

2021初級(jí)會(huì)計(jì)分錄（實(shí)務(wù)）利潤(rùn)（精煉版）

二、利潤(rùn)的分配【這里其實(shí)是第四章所有者權(quán)益第三節(jié)留存收益中的知識(shí)點(diǎn)】

1 .企業(yè)計(jì)提盈余公積

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積/任意盈余公積

貸：盈余公積一法定盈余公積/任意盈余公積 期末: 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積/任意盈余公積

【注意點(diǎn)】按照凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)以前年度虧損）的10%提取法定。

存在年初未分配利潤(rùn)時(shí)如何計(jì)算盈余公積：

貸方余額（數(shù)）：以本年凈利潤(rùn)為基數(shù)；

借方余額（負(fù)數(shù)）：在本年凈利潤(rùn)基數(shù)上減去期初余額

1. 企業(yè)分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利/利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利

期末：

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利/利潤(rùn)

1. 企業(yè)用盈余公積補(bǔ)虧

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

期末：

借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

【注意點(diǎn)】關(guān)于未分配利潤(rùn)的核算還要注意以下兩點(diǎn)：

1. “本年利潤(rùn)”以及“利潤(rùn)分配”的其他明細(xì)科目，期末余額都要轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn)”當(dāng)中。因此，期末只有“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目有 余額。

“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的余額如果在貸方，表示企業(yè)累積未分配 的利潤(rùn)；如果余額在借方，表示企業(yè)累積未彌補(bǔ)的虧損。