交易性金融資產(chǎn)的描述（出售交易性金融資產(chǎn)科目）

交易性金融資產(chǎn)借貸方向

對于交易性金融資產(chǎn)來說，它的資產(chǎn)屬性并沒有變，所以一般來說，它的借方表示資產(chǎn)的增加，貸方表示資產(chǎn)的減少。

具體來說交易性金融資產(chǎn)的借方，表示交易性金融資產(chǎn)的初始取得成本、公允價(jià)值變動(dòng)。而在交易性金融資產(chǎn)的貸方表示處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值、公允價(jià)值變動(dòng)。

對于交易性金融資產(chǎn)而言，余額一般在借方，表示的是某一期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。也可以理解為是此時(shí)交易性金融資產(chǎn)可以值得錢。

雖然交易性金融資產(chǎn)賬戶也是屬于資產(chǎn)類賬戶，故它所以表示的意義也就和其他資產(chǎn)差不多了。但事也要注意交易性金融資產(chǎn)具有的投資屬性。

例如：甲在2021年5月1日從a股市場購入乙公司股票200萬股，購買時(shí)股票的價(jià)格是10元。另支付交易費(fèi)用5萬元，取得增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的增值稅稅額是0.3萬元。甲公司把購買來的股票劃為交易性金融資產(chǎn)核算。

甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本 2000（200*10）

投資收益 5

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.3

貸：其他貨幣資金 2005.3

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)怎樣確認(rèn)？

交易性金融資產(chǎn)的二級科目有兩個(gè)，即成本和公允價(jià)值變動(dòng)。對于“交易性金融資產(chǎn)-成本”初始成本我們可能還好理解。而對于“交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”這個(gè)科目而言，大家可以需要思考一下。

“交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”核算的是資產(chǎn)負(fù)債日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面金額之差。在編制報(bào)表的時(shí)候，如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面金額，根據(jù)其差值，借記“交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，反之，做相反的分錄。

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（交易性金融資產(chǎn)漲了）

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

或

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（交易性金融資產(chǎn)跌了）

而在企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，需要把交易性金融資產(chǎn)的虧損或者盈利情況落實(shí)，即把“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的余額，結(jié)轉(zhuǎn)到“投資收益”。相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他貨幣資金

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）

投資收益（可借可貸）

交易性金融資產(chǎn)是什么？

交易性金融資產(chǎn)其實(shí)就是，企業(yè)以交易的目地而持有的理財(cái)產(chǎn)品。如果企業(yè)想把這些產(chǎn)品長期持有，就會(huì)變成長期股權(quán)投資了。具體來說，對于企業(yè)而言交易性金融資產(chǎn)主要包括股票、債券、基金等，流通性質(zhì)強(qiáng)、易變現(xiàn)的金融工具。

對于上市公司買入各類理財(cái)產(chǎn)品，以及買入隨時(shí)準(zhǔn)備賣出的少量股票、基金等，都是按照交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算的。