企業(yè)注銷留抵稅額的處理（留抵稅額是什么意思）

假設(shè)：甲房開企業(yè)前期增值稅預(yù)繳欠稅500萬(wàn)元，20**年5月期末留抵稅額2000萬(wàn)元。20**年6月，項(xiàng)目開始交房，當(dāng)期應(yīng)納稅額3000萬(wàn)元。不考慮其他因素。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)的應(yīng)納稅額3000萬(wàn)元，在7月申報(bào)時(shí)，預(yù)繳欠稅是不得抵減的，應(yīng)繳納3000萬(wàn)元。

則會(huì)造成當(dāng)期應(yīng)納稅額未能抵減預(yù)繳欠稅而相對(duì)多繳納500萬(wàn)，預(yù)繳欠稅500萬(wàn)仍形成欠稅在系統(tǒng)中。實(shí)際上，3000萬(wàn)全額繳納后，不存在有預(yù)繳欠稅500萬(wàn)了。

那么，能否用5月期末留抵稅額抵減預(yù)繳欠稅吶？

國(guó)稅發(fā)2004112號(hào)規(guī)定，對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

國(guó)稅函20041197號(hào)規(guī)定，抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。

以上規(guī)定并未排除增值稅預(yù)繳欠稅，包括滯納金均可抵減。

2021-03-22問：我公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，目前開發(fā)項(xiàng)目暫未交付業(yè)主，按實(shí)收款申報(bào)增值稅預(yù)交稅款，因公司資金周轉(zhuǎn)困難，難以按時(shí)繳納稅款，請(qǐng)問我司是否按國(guó)稅發(fā)2004112號(hào)規(guī)定，用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅預(yù)交稅款欠稅。（辦件編號(hào)：jzxx20210301276）

2021-03-26安徽省局局長(zhǎng)信箱答復(fù)：根據(jù)《關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》的規(guī)定，期末留抵稅額可以抵減增值稅欠稅。