企業(yè)注銷留抵稅額的處理（留抵稅額是什么意思）

假設(shè)：甲房開企業(yè)前期增值稅預(yù)繳欠稅500萬元，20**年5月期末留抵稅額2000萬元。20**年6月，項目開始交房，當(dāng)期應(yīng)納稅額3000萬元。不考慮其他因素。

納稅義務(wù)發(fā)生時的應(yīng)納稅額3000萬元，在7月申報時，預(yù)繳欠稅是不得抵減的，應(yīng)繳納3000萬元。

則會造成當(dāng)期應(yīng)納稅額未能抵減預(yù)繳欠稅而相對多繳納500萬，預(yù)繳欠稅500萬仍形成欠稅在系統(tǒng)中。實際上，3000萬全額繳納后，不存在有預(yù)繳欠稅500萬了。

那么，能否用5月期末留抵稅額抵減預(yù)繳欠稅吶？

國稅發(fā)2004112號規(guī)定，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

國稅函20041197號規(guī)定，抵減欠繳稅款時，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。

以上規(guī)定并未排除增值稅預(yù)繳欠稅，包括滯納金均可抵減。

2021-03-22問：我公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，目前開發(fā)項目暫未交付業(yè)主，按實收款申報增值稅預(yù)交稅款，因公司資金周轉(zhuǎn)困難，難以按時繳納稅款，請問我司是否按國稅發(fā)2004112號規(guī)定，用進項留抵稅額抵減增值稅預(yù)交稅款欠稅。（辦件編號：jzxx20210301276）

2021-03-26安徽省局局長信箱答復(fù)：根據(jù)《關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》的規(guī)定，期末留抵稅額可以抵減增值稅欠稅。