2022年房產稅優(yōu)惠減免政策（房產稅暫行條例實施細則）

1. 請問單位的廠房土地部分出租，那么出租方需要繳納哪些稅？出租方租金收入12%交完后，承租方還需要對租賃的廠房和土地繳納房土兩稅嗎？合同約定租賃期間的房產稅，土地稅，租賃稅都歸承租方繳納？出租方應該怎么做？

一、我們先說承租方，承租方并不是房產稅、土地使用稅法定納稅義務人。如果合同約定，他可以出這個錢；但這只是出錢，相當于漲租金，不是法定納稅義務。

根據《中人民共和國房產稅暫行條例》第二條 房產稅由產權所有人繳納。

《關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（1988）國稅地字第15號）第四條：土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。（注：此處是指法定土地使用權，并非因租賃而獲得實際使用的權力。）

二、出租方是二稅法定納稅義務人。

（一）對于土地使用稅來講，并不區(qū)分自用還是出租。

根據《中人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第三條 土地使用稅以納稅人實際占用（無論出租還是自用，都屬于“占用”）的土地面積為計稅依據，依照規(guī)定稅額計算征收。

（二）對于房產稅，既然部分出租，則應分開計稅。

1、出租部分，從租計稅。

2、自用部分，從價計稅。但是要注意加入相應地價。

政策依據：

《中人民共和國房產稅暫行條例》第三條、第四條：（非出租）房產稅依照房產原值一次減除10%至30%（體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定）后的余值計算繳納，稅率為1.2%；房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，稅率為12%。

“財稅〔2010〕121號”第三條 關于將地價計入房產原值征收房產稅問題：對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。

1. 一次性收取的房屋租金，這個出租房屋房產稅，是一次性繳納還是按月計算繳納？依據什么？有的是一次性繳納，有的是分月繳納，按照租賃期間？這個到底是一次還是分月繳納？

鉑略答：

根據《中人民共和國房產稅暫行條例》第七條 房產稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

這個問題可能缺乏明確、直接依據。一般來講，有的地方執(zhí)行，如果一次開具全額發(fā)票，則會一次要求繳納房產稅。

另外，對于一次收取多期租金房產稅問題，福建省稅務局曾經于2020年8月14日作過答復：貴公司應按照合同信息據實采集城鎮(zhèn)土地使用稅與房產稅稅源信息，按照主管稅務機關認定的納稅期限分攤申報繳納。

1. 房地產企業(yè)自已開發(fā)留自用辦公樓，但未辦理產權，房產稅怎么交？

鉑略答：

房產稅納稅義務的產生，從來沒有以“辦理產權證”作為前提。

比如房地產企業(yè)，所建設的辦公樓肯定有原值（造價、成本），這就是房產稅計算基礎。

比如花了1000萬（包含相應地價），那每年就要以此1000萬元，扣減本省規(guī)定減除比例部分，然后以1.2%（自用）計算房產稅。

1. 以前年度取得的房產證，如現(xiàn)在入賬，是不是需要補齊以前年度的房產稅啊？

鉑略答：

應從新購進房屋交付的次月起計算繳納房產稅。交付的時間一般早于辦證時間，所以，貴司應當少繳了房產稅，應按規(guī)定補繳，補繳時，還需要繳納滯納金。

根據《國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）第二條第一款規(guī)定，購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

1. 我司自有的房產，推倒重置一面防火墻體，發(fā)生的成本是否增加房產稅的計稅基礎？

鉑略答：

房產原值取決于會計處理。問題提到的情形，個人認為，應當費用化處理，不改變房產原值。

根據《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》

第四條 固定資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：

（一）與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)；

（二）該固定資產的成本能夠可靠地計量。

第六條 與固定資產有關的后續(xù)支出，符合本準則第四條規(guī)定的確認條件的，應當計入固定資產成本；不符合本準則第四條規(guī)定的確認條件的，應當在發(fā)生時計入當期損益。

1. 我是一個個體戶，一個人名下的房產，經營企業(yè)，個體戶公司用交房產稅嗎？

鉑略答：

作為一宗房產，繳納房產稅需要符合以下條件：

一、位于應稅區(qū)域

房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。

也可以按照“減項”考慮。農村且非工礦區(qū)（這個很重要，因為很多雖然位于農村，但劃為工礦區(qū)）不需要繳納；另外，注意城市范圍（可能也會包括郊區(qū)在內全部行政區(qū)域），則皆屬于征稅范圍。

二、既然用于“經營”，而非用于“居住”，則需要依法繳納。

1. 免租期內房產稅怎么交？

鉑略答：

一、根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號）一、關于無租使用其他單位房產的房產稅問題：無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。

二、根據《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）二、關于出租房產免收租金期間房產稅問題：對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

三、關于“疫情期間關于免租金適用的房產稅政策”這個問題，稅務總局財產和行為稅司副司長劉宜給出答復。

問：我是商鋪業(yè)主，和租戶簽訂的租賃合同期限自2019年1月1日至2021年12月31日?？紤]到疫情原因，今年2月為租戶免了當月租金。請問2月份我的房產稅如何繳納？是否適用財稅〔2010〕121號文件“免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅”規(guī)定？

答：《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）規(guī)定，對于出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。納稅人由于新冠肺炎疫情給予租戶房租臨時性減免，以共同承擔疫情的影響，不屬于事先租賃雙方簽訂租賃合同約定的免收租金情形，不適用財稅〔2010〕121號文件規(guī)定，即不用按照房產原值計算繳納房產稅，而是根據房產稅暫行條例規(guī)定來處理，房產出租的，按租金收入的12%繳納房產稅。上述商鋪業(yè)主納稅人2月份的房產稅應按照實際租金收入乘以12%來計算申報繳納，如果租金減為零，則房產稅也為零。

1. 無產權地下車位出租，交不交房產稅？依據是什么？

鉑略答：

一、如果租金給產權人（業(yè)主），則屬于業(yè)主出租，開發(fā)商只是代收。業(yè)主繳納房產稅。

二、如果開發(fā)商沒有產權，而出租并將租金歸于自己，則屬于無租占用別人房產，由自己代繳納房產稅。

參考依據：

根據《財政部 國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》（財稅〔2005〕181號 ）文件規(guī)定，出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅。

《財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號）一、關于無租使用其他單位房產的房產稅問題：無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。

1. 用自有住宅，開一家個人獨資企業(yè)。老師房產稅如何繳納？

鉑略答：

房產稅計算，與企業(yè)性質無關；既然用于經營，自須依法納稅。

根據《中人民共和國房產稅暫行條例》第三條、第四條相關規(guī)定，（非出租）房產稅依照房產原值（沒有房產原值作為依據的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定）一次減除10%至30%（具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定）后的余值計算繳納，稅率為1.2%。

1. 酒店經營企業(yè)注銷了房產土地稅是否停止繳納？

鉑略答：

根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2008〕152號）三、關于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務截止時間的問題：納稅人因房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。

如果企業(yè)已經注銷，即此“企業(yè)”已經不再存在，則房產、土地之主人當然會發(fā)生變化（注：股東、企業(yè)不是一個主體），而房產稅、土地使用稅納稅人當然也會隨之變化。打個比方：甲公司投資成立a公司。a公司注銷，房子當然不會扔了（也沒地方扔?。槐热缬善涔蓶|甲公司收回，則相應納稅義務自然也轉至甲公司。