企業(yè)固定資產清查工作方案（固定資產清查的財務處理）

　固定資產盤盈如何做賬?

　　按前期差錯進行處理：

　　借：固定資產(重置成本)

　　 貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　 貸：盈余公積

　　 利潤分配—未分配利潤

　　固定資產的盤盈作為前期差錯進行處理，通過“以前年度損益調整”科目核算。

　　固定資產盤虧如何做賬?

　　借：待處理財產損溢

　　 累計折舊

　　 固定資產減值準備

　 　貸：固定資產

　　 應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　借：其他應收款(保險賠款或責任人賠款)

　　 營業(yè)外支出—盤虧損失

　　 貸：待處理財產損溢

　　固定資產清查的目的是保證固定資產核算的真實性，以便更好地充分挖掘企業(yè)現有固定資產的潛力。

　　固定資產的盤盈、盤虧應填制固定資產盤盈盤虧報告表。清查固定資產的損溢，應及時查明原因，并按照規(guī)定程序報批處理。

　　這里拓展庫存現金清查、存貨清查的賬務處理：

　　庫存現金盤盈的賬務處理

　　借：庫存現金

　　 貸：待處理財產損溢

　　借：待處理財產損溢

　　 貸：其他應付款

　　 營業(yè)外收入(無法查明原因)

　　庫存現金盤虧的賬務處理

　　借：待處理財產損溢

　　 貸：庫存現金

　　借：其他應收款

　　 管理費用(無法查明原因)

　　 貸：待處理財產損溢

　　存貨盤盈的會計分錄：

　　借：原材料等

　　 貸：待處理財產損溢

　　借：待處理財產損溢

　　 貸：管理費用

　　存貨盤虧的會計分錄：

　　借：待處理財產損溢

　　 貸：原材料

　　 應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　如果是發(fā)生了自然災害，就不需做進項稅額轉出

　　借：原材料(收回殘料)

　　 其他應收款(應收取有關人員或保險公司賠款)

　　 管理費用(管理不善)

　　 營業(yè)外支出(非常損失，如自然災害等)

　　 貸：待處理財產損溢