新手做所得稅匯算清繳（2021年所得稅匯算清繳申報(bào)表）

企業(yè)所得稅匯算清繳，簡而言之就是2個(gè)工作：匯算+清繳。匯算是以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，將會(huì)計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算得出年度應(yīng)納所得稅額，與預(yù)繳相比，確定應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款；清繳是要在申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會(huì)計(jì)報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)，完成清繳的工作。

匯算清繳申報(bào)表的主表上，其實(shí)就是咱們匯繳工作的主流程：

首先，第一部分是利潤總額的計(jì)算。這一部分一定是要和我們會(huì)計(jì)的報(bào)表保持高度一致，這一部分不一致，肯定是審核不通過。

接下來，就是第二部分，根據(jù)稅會(huì)差異，進(jìn)行納稅調(diào)整，該調(diào)增的調(diào)增，該調(diào)減的調(diào)減，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額。這部分，也是我們匯算工作的難點(diǎn)。咱們經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用的扣除比例有：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出：按照發(fā)生額的60％扣除，還不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）30%，煙草行業(yè)不扣除。

公益性捐贈(zèng)支出：不超過年度利潤總額12%.

職工福利費(fèi)支出：不超過工資薪金總額14％.

工會(huì)經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額2％.

職工教育經(jīng)費(fèi)支出：不超過工資薪金總額8％

利息支出，非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出：不能超過同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款利率。

傭金和手續(xù)費(fèi)支出：不能超過你對應(yīng)的合同金額的5%

最后在計(jì)算出應(yīng)納稅所得額之后，就要乘以稅率，扣除企業(yè)享受的一些稅收優(yōu)惠，與預(yù)繳的稅額比對，算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退的稅款，在5月31日前提交報(bào)表和相關(guān)資料，辦理稅款結(jié)清的工作。

重點(diǎn)講下

小型微利企業(yè)的稅收減免政策

我們做2019年的企業(yè)所得稅匯算清繳，小型微利企業(yè)的條件，就不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)、其他企業(yè)了，年應(yīng)納稅所得額不超過300萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬，并且是從事國家非限制和禁止行業(yè)的，就可以享受小型微利企業(yè)的稅收減免政策，不光是條件放大了，減免力度也是加大了.

說白了，就是不超過100萬的部分是5%的稅負(fù)，超過100萬不超過300萬的部分是10%的稅負(fù)（此只要符合條件，填表申報(bào)，就能直接享受，不需要單獨(dú)去稅局報(bào)備審核。）

實(shí)操課堂

具體好會(huì)計(jì)中如何自動(dòng)生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表呢，我們一起來通過案例來看一下！

某企業(yè)（符合小型微利企業(yè)條件，已按上述在系統(tǒng)中設(shè)置好）已做完2019年度賬（12月已結(jié)賬），在2020年3月開始做匯算清繳，登錄好會(huì)計(jì)/易代賬進(jìn)：進(jìn)稅務(wù)-所得稅匯算清繳后自動(dòng)生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表如下：

1、為何申報(bào)表主表會(huì)有差異，此差異如何解決？

①首先這是一項(xiàng)非常重要的核對作用！咱們匯繳工作的流程。第一部分是利潤總額的計(jì)算，這部分一定是要和我們會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表保持高度一致，這部分不一致，申報(bào)時(shí)肯定是審核不通過的，因此系統(tǒng)預(yù)置了“利潤表金額”和“差異”這兩欄，目的是方便對賬的；

②其次此企業(yè)對不上是因?yàn)橄到y(tǒng)自動(dòng)取數(shù)為：“自動(dòng)匹配”與“用戶匹配”相結(jié)合，從附表002一直到附表012中存在很多項(xiàng)目需要用戶自己設(shè)置好取數(shù)公式或者手工錄入，我們以附表002為例設(shè)置一下，操作截圖如下：

③逐一按此思路設(shè)置好各附表后即可自動(dòng)生成申報(bào)表如下（差異為0），然后可據(jù)此在當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局完成申報(bào)即可

備注：每個(gè)附表左邊的“？”代表的是此附表主要項(xiàng)目取數(shù)未設(shè)置好取數(shù)公式，需要手工一一設(shè)置好后此圖標(biāo)就會(huì)消失。

2、匯算清繳申報(bào)表中賬載金額和稅收金額代表什么？

賬載金額是指記賬時(shí)實(shí)際記錄的金額，稅收金額是指按稅法規(guī)定可以記入的金額。例如:職工福利費(fèi)支出，賬上開支了9000元，因此賬載金額記9000元。按稅法規(guī)定：職工福利費(fèi)稅前列支不得超過工資支出的14% 假如本年工資為100000，乘以14%等于14000元，這就是稅收金額。賬載金額小于稅收金額，應(yīng)納稅所得額調(diào)減5000元。假如賬載金額大于稅收金額，應(yīng)納稅所得額需要調(diào)增，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

3、匯算清繳之后的賬務(wù)處理（需要手工做憑證）

應(yīng)補(bǔ)繳稅額時(shí)：

①先補(bǔ)計(jì)提：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

②繳納稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

③調(diào)整未分配利潤

借：利潤分配－未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

應(yīng)退稅款時(shí) ：

①退稅：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

②先沖銷：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

③調(diào)整未分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配—未分配利潤