分析個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃經(jīng)典案例（個(gè)人所得稅籌劃案例分析）

易橋云稅

股東分紅避稅方法主要包括以下幾種：

1、改變持股模式。自然人直接持股是稅務(wù)機(jī)關(guān)最喜歡的方式，也是目前用的最多的方式。根據(jù)《中人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人擁有債權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得，應(yīng)當(dāng)繳納20%個(gè)人所得稅。這種持股方式是現(xiàn)在很多股東的做法。但是這種持股方式，稅收籌劃的空間很小。

2、間接持股的方式：

(1) 自然人通過(guò)合伙企業(yè)的方式間接持股：根據(jù)《關(guān)于執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函200184號(hào))(以下簡(jiǎn)稱“84號(hào)文”)規(guī)定：“合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，這個(gè)不并入合伙企業(yè)的收入，而是需要被單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按照利息、股息、紅利所得的應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)入繳納個(gè)人所得稅”。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》(2011)第三條第五款，利息、股息、紅利所得稅率20%。因此，自然人通過(guò)合伙企業(yè)持股時(shí)，從上市公司取得的股息紅利的個(gè)人所得稅率為20%，也不能解決問(wèn)題。不過(guò)從公司企業(yè)所得稅角度看，當(dāng)然優(yōu)勢(shì)比自然人直接持股要大。

(2) 自然人通過(guò)有限公司的方式間接持股：上市公司分紅時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》(2007)第二十六條，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。這種方式就增加了很多稅務(wù)籌劃的空間。

為了能夠確保合理避稅的成功，除了需要了解以上方式方法之外，更多的還是應(yīng)該做好相關(guān)的工作，這包括各個(gè)方面的工作。需要注意的是：如果對(duì)于合理避稅沒(méi)有把握，可以尋求專業(yè)的團(tuán)隊(duì)或者人員幫助，以便降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

股東對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展是非常有幫助的。不論是資金的注入還是未來(lái)企業(yè)的發(fā)展等等。但是同時(shí)股東也分紅也是一大筆的支出，那么股東分紅的個(gè)人所得稅如何避稅？

股東分紅的個(gè)人所得稅如何避稅？

一、通過(guò)發(fā)放工資薪金進(jìn)行籌劃

股東也是公司的一名員工，可以按普通員工為其發(fā)放工資，提前提取收益。通過(guò)發(fā)放工資薪金進(jìn)行籌劃時(shí)，還需要注意，2019年個(gè)稅改革后，員工的工資薪金按照七級(jí)累進(jìn)制進(jìn)行計(jì)算，適用稅率3%——45%，同時(shí)，還可以申請(qǐng)六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，降低稅負(fù)，但籌劃時(shí)應(yīng)特別注意發(fā)放的工資金額，適用稅率應(yīng)低于20%，否則也無(wú)法達(dá)到節(jié)稅目的。

二、利用年終獎(jiǎng)籌劃

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅2018164號(hào)）規(guī)定：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)，在2021年12月31日以前這段過(guò)渡期，可以給股東發(fā)放年終獎(jiǎng)，通過(guò)選擇合并計(jì)算或者單獨(dú)計(jì)算，使得個(gè)稅總體稅負(fù)最低。

三、利用合伙企業(yè)等方式籌劃

分紅是企業(yè)對(duì)股東的投資回報(bào)，對(duì)于自然人股東而言，獲得分紅時(shí)，需要繳納20%個(gè)人所得稅。但如果股東不是自然人，而是其他組織形式呢？針對(duì)自然人股東的分紅個(gè)稅問(wèn)題，我們可以通過(guò)不同組織形式，利用地方園區(qū)優(yōu)惠政策、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)等實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。

注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，將分紅轉(zhuǎn)移到個(gè)獨(dú)，申請(qǐng)核定征收，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅核定后0.5%,而針對(duì)一般納稅人也可以通過(guò)入駐園區(qū)申請(qǐng)核定征收，核定后個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅在0.5%–3.1%左右。以小規(guī)模納稅人為例，企業(yè)增值稅：1%，不繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅核定征收0.5%?？傮w稅負(fù)最高不會(huì)超過(guò)1.56%，極大地降低了企業(yè)的整體稅負(fù)。

如何確理解稅收籌劃？

一般來(lái)說(shuō)企業(yè)和個(gè)人在發(fā)展的時(shí)候，如果能夠?qū)λ鍪虑橛写_的認(rèn)知和理解，那么則可以更好的完成其工作。所以企業(yè)和個(gè)人開(kāi)展稅收籌劃之前，需要明白如何確理解稅收籌劃。

稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，來(lái)處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。

在好多人的理解中，認(rèn)為稅收籌劃就是采取一切可以利用的手段如何“避稅”。有這種想法的人不能說(shuō)是大錯(cuò)特錯(cuò)，最起碼出發(fā)點(diǎn)是不確的。首先，稅收籌劃要講究如何不多繳稅，如何規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)；其次，稅收籌劃講究的不是如何“避稅”，而是如何“節(jié)稅”；最后，稅收籌劃，就是要講究充分地了解稅收法律法規(guī)，并充分綜合地利用為企業(yè)獲取最大的稅收利益。因此樹(shù)立一個(gè)確納稅籌劃觀是非常重要的，否則容易納稅籌劃的經(jīng)給念歪了。

中國(guó)的稅務(wù)部門也是大力提倡各企業(yè)能充分利用國(guó)家的稅收政策，做好稅收籌劃，不交冤枉稅，少繳稅，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)采取不具有商業(yè)目的的“避稅”行為，懲罰力度也是非常大的。

稅收籌劃工作的成功開(kāi)展，不僅僅是需要確理解稅收籌劃，還需要做好其他方面信息的了解以及準(zhǔn)備工作。需要明白的是：在稅收籌劃過(guò)程中，合理合法的稅收籌劃方式、合適的稅收籌劃方案以及確的籌劃人員選擇等都是直接影響籌劃結(jié)果的主要因素。另外還需要做好籌劃風(fēng)險(xiǎn)的把控和規(guī)避工作。