企業(yè)所得稅匯算表模板（所得稅匯算清繳報(bào)表有哪些）

很多朋友已經(jīng)陸陸續(xù)續(xù)開展今年的匯算清繳工作了

眾所周知

企業(yè)所得稅稅前扣除的內(nèi)容比較龐雜

稍不留神就容易出錯(cuò)

尤其今年的企業(yè)所得稅匯算清繳有了不少新變化

那么為了大家能好的完成工作

小編快速簡單地和大家梳理

匯算清繳的新變化及扣除比例

一、今年匯算清繳都有哪些變化

01.企業(yè)所得稅匯算清繳表格的新變化

（1）有蓋受理稅務(wù)機(jī)關(guān)公章的近3個(gè)年度納稅申報(bào)表（主表、一般收入明細(xì)表、期間費(fèi)用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實(shí)際年度）

2020的修訂和調(diào)整了不少表格，涉及到37張表格中的13張表格，其中11張涉及表單樣式的變化。

02.出臺(tái)和延續(xù)了系列企業(yè)所得稅政策（附實(shí)操要點(diǎn)）

主要包括：6項(xiàng)新政出臺(tái)

一是支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅前全額扣除；

企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

二是疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性稅前扣除；

對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。是否屬于疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

三是受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年。

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

四是電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年；

電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。

案例解析、填報(bào)方法和《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》比照本指引第三條“受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年”。

五是向杭州亞運(yùn)會(huì)有關(guān)捐贈(zèng)稅前全額扣除；

自2020年4月9日起，對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)杭州2022年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)及其測試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。

案例解析、填報(bào)方法比照本指引第一條“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅前全額扣除”。

六是集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策提檔升級(jí)。

政策要點(diǎn)：

自2020年1月1日起，

一是國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅；

二是國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于65納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；

三是國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于130納米（含），且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；

四是國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；

五是國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；

六是國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

4項(xiàng)政策延續(xù)

一是西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率優(yōu)惠政策延續(xù)十年（2030年）；

自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

二是廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策延續(xù)五年（2025年）；

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額扣除基數(shù)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額扣除基數(shù)一致，為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，主要包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售（營業(yè)）收入、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)售收入（銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入減去銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入）和從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

在《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105060）第1列“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”填入相關(guān)內(nèi)容。

三是金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)減計(jì)收入優(yōu)惠政策延續(xù)四年（2023年）；

自2020年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

在《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010），第20行“1.金融機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”填入相關(guān)內(nèi)容。

四是小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策延續(xù)四年（2023年）。

自2020年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

在《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）第8行“小額貸款公司”填入相關(guān)內(nèi)容。

二、各項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除比例匯總

（1）有蓋受理稅務(wù)機(jī)關(guān)公章的近3個(gè)年度納稅申報(bào)表（主表、一般收入明細(xì)表、期間費(fèi)用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實(shí)際年度）

合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

扣除金額= 工資薪金總額 ×14 %

政策依據(jù)：《中人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（1）有蓋受理稅務(wù)機(jī)關(guān)公章的近3個(gè)年度納稅申報(bào)表（主表、一般收入明細(xì)表、期間費(fèi)用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實(shí)際年度）

職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

扣除金額= 工資薪金總額 ×8 %，（超過部分準(zhǔn)予以后年度扣除）

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（2018年新改政策）

（1）有蓋受理稅務(wù)機(jī)關(guān)公章的近3個(gè)年度納稅申報(bào)表（主表、一般收入明細(xì)表、期間費(fèi)用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實(shí)際年度）

工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

扣除金額= 工資薪金總額 ×2 %

政策依據(jù)：《中人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（1）有蓋受理稅務(wù)機(jī)關(guān)公章的近3個(gè)年度納稅申報(bào)表（主表、一般收入明細(xì)表、期間費(fèi)用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實(shí)際年度）

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

扣除金額= 工資薪金總額 ×5 %

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

（1）有蓋受理稅務(wù)機(jī)關(guān)公章的近3個(gè)年度納稅申報(bào)表（主表、一般收入明細(xì)表、期間費(fèi)用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實(shí)際年度）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

扣除比例：60%、5‰

扣除金額= 業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60% ≤銷售收入的5‰

政策依據(jù)：《中人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰（孰低原則）

（1）有蓋受理稅務(wù)機(jī)關(guān)公章的近3個(gè)年度納稅申報(bào)表（主表、一般收入明細(xì)表、期間費(fèi)用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實(shí)際年度）

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

a（除bc以外的行業(yè)）：扣除金額 = 銷售收入 ×15% ，

b：化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造三行業(yè)：扣除金額 = 銷售收入 ×30% ,僅指

c：煙草企業(yè)：扣除金額 = 0%，不能扣除

政策依據(jù)：

（一）《中人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）第一條規(guī)定：對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（1）有蓋受理稅務(wù)機(jī)關(guān)公章的近3個(gè)年度納稅申報(bào)表（主表、一般收入明細(xì)表、期間費(fèi)用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實(shí)際年度）

研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

未形成無形資產(chǎn)的扣除金額=研發(fā)費(fèi)用支出×175%，

形成無形資產(chǎn)的扣除金額=無形資產(chǎn)成本金額×175% 攤銷

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知

（1）有蓋受理稅務(wù)機(jī)關(guān)公章的近3個(gè)年度納稅申報(bào)表（主表、一般收入明細(xì)表、期間費(fèi)用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實(shí)際年度）

公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

扣除金額= 利潤總額×12%，（超過部分以后三年扣除）

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2018年新政策）

（1）有蓋受理稅務(wù)機(jī)關(guān)公章的近3個(gè)年度納稅申報(bào)表（主表、一般收入明細(xì)表、期間費(fèi)用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實(shí)際年度）

企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第52號(hào)）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。（商業(yè)保險(xiǎn)不允許稅前扣除）

（1）有蓋受理稅務(wù)機(jī)關(guān)公章的近3個(gè)年度納稅申報(bào)表（主表、一般收入明細(xì)表、期間費(fèi)用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實(shí)際年度）

黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

扣除金額= 工資薪金總額 ×1 %

政策依據(jù)：《中共中央組織部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

（1）有蓋受理稅務(wù)機(jī)關(guān)公章的近3個(gè)年度納稅申報(bào)表（主表、一般收入明細(xì)表、期間費(fèi)用表、不征稅收入表)是否齊全。（經(jīng)營不滿三年的按實(shí)際年度）

手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

一般企業(yè)扣除金額= 合同確認(rèn)收入金額 ×5%

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的扣除金額 = 合同確認(rèn)收入金額×18%

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)稅〔2019〕72號(hào)）第一條規(guī)定:保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。