原材料盤虧批準處理分錄（轉(zhuǎn)銷盤虧材料會計分錄）
在進行存貨清查盤點時，如果發(fā)現(xiàn)存貨盤盈或盤虧，應于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)報股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。
一、盤盈
1．存貨盤盈，是指存貨的實存數(shù)量超過賬面結(jié)存數(shù)量的差額。存貨發(fā)生盤盈，應按其重置成本作為入賬價值，及時予以登記入賬，借記“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“庫存商品”等存貨科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益”科目；待查明原因，按管理權(quán)限經(jīng)報批準處理后，沖減當期管理費用。
2．會計分錄
（1）確認
借：原材料
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
（2）報批轉(zhuǎn)銷
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：管理費用
【例1】甲公司在財產(chǎn)清查中盤盈a材料1 000公斤，實際單位成本60元。經(jīng)查屬于材料收發(fā)計量方面的錯誤。甲公司應編制如下會計分錄：
（1）批準處理前：
借：原材料 60 000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 60 000
（2）批準處理后：
借：待處理財產(chǎn)損溢 60 000
貸：管理費用 60 000
二、盤虧
1．存貨盤虧，是指存貨的實存數(shù)量少于賬面結(jié)存數(shù)量的差額。存貨發(fā)生盤虧，應將其賬面價值及時轉(zhuǎn)銷，借記“待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益”科目，貸記“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“庫存商品”等存貨科目；盤虧存貨涉及增值稅的，還應進行相應處理。待查明原因，按管理權(quán)限報經(jīng)批準處理后，根據(jù)造成盤虧的原因，分別按以下情況進行會計處理：
（1） 屬于定額內(nèi)自然損耗造成的短缺，計入管理費用；
（2） 屬于收發(fā)計量差錯和管理不善等原因造成的短缺或毀損，將扣除可收回的保險公司和過失人賠償以及殘料價值后的凈損失，計入管理費用。其中，因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的存貨，相應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，應當予以轉(zhuǎn)出；
（3） 屬于自然災害等非常原因造成的毀損，將扣除可收回的保險公司和過失人賠款以及殘料價值后的凈損失，計入營業(yè)外費用。
2．會計分錄
（1）確認
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料
應交稅金——應交增值稅（轉(zhuǎn)出）
（2）報批轉(zhuǎn)銷
①屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗
借：管理費用
貸：待處理財產(chǎn)損溢
【例2】甲公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧b材料500公斤，實際單位成本200元，經(jīng)查屬于一般經(jīng)營損失。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司應編制如下會計分錄：
批準處理前：
借：待處理財產(chǎn)損溢 100 000
貸：原材料 100 000
批準處理后：
借：管理費用 100 000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 100 000
②屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗
借：原材料 （殘料）
其他應收款（保險、責任人賠款）
貸：待處理財產(chǎn)損溢
【例3】甲公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損c材料300千克，實際單位成本為100元，經(jīng)查屬于材料保管員的過失造成的，按規(guī)定由其個人賠償20 000元，殘料已辦理入庫手續(xù)，價值2 000元。假定不考慮相關(guān)稅費。甲公司應編制如下會計分錄：
批準處理前：
借：待處理財產(chǎn)損溢 30 000
貸：原材料 30 000
批準處理后：
由過失人賠款部分：
借：其他應收款 20 000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 20 000
殘料入庫：
借：原材料 2 000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 2 000
材料毀損凈損失：
借：管理費用 8 000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 8 000
③屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗
借：原材料 （殘料）
其他應收款（保險、責任人賠款）
營業(yè)外支出－非常損失
貸：待處理財產(chǎn)損溢
【例4】甲公司因臺風造成一批庫存材料毀損，實際成本70 000元，根據(jù)保險責任范圍及保險合同規(guī)定，應由保險公司賠償50 000元。假定不考慮相關(guān)稅費。甲公司應編制如下會計分錄：
批準處理前：
借：待處理財產(chǎn)損溢 7 0000
貸：原材料 7 0000
批準處理后：
借：其他應收款 50 000
營業(yè)外支出 20 000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 70 000