本年利潤計提盈余公積（計提盈余公積會計分錄怎么做）

盈余公積的分類

盈余公積大致分為兩類：

1．法定盈余公積：一般情況下根據(jù)《公司法》或財務制度的規(guī)定，上市公司的提取法定盈余公積的比例，是按照稅后利潤的10%提取。如果法定盈余公積累計數(shù)額已經(jīng)達到注冊資本的50%時，則可以不繼續(xù)提取。

2．任意盈余公積：任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取一部分利潤，提取比例可以根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展的需要來確定。

盈余公積的作用

提取后的盈余公積主要用于以下三點：

1．彌補虧損：主要是年度稅前和稅后利潤的彌補；

2．轉(zhuǎn)增資本：當公司需要將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，必須經(jīng)股東大會決議批準方可；

3．分配股利：在企業(yè)沒有利潤的情況下，則不可以分配股利。

歸根究底，進行盈余公積提取其本質(zhì)都是為擴大生產(chǎn)經(jīng)營做鋪墊。

會計科目的設(shè)置

為了總括反映企業(yè)各項盈余公積的提取和使用情況，在會計核算上應設(shè)置“盈余公積”科目。而提取盈余公積是利潤分配科目的二級科目，屬于所有者權(quán)益類科目。盈余公積分為法定盈余公積和任意盈余公積，故提取盈余公積時，應該分為提取法定盈余公積和提取任意盈余公積。

盈余公積的賬務處理

一般來說，提取盈余公積，都按照以下公式計算即可：

提取盈余公積＝純利潤×提取比例

【案例】

某上市公司去年因為運營得當，最終實現(xiàn)凈利潤一百萬元。根據(jù)公司法的相關(guān)規(guī)定及其股東大會的決定，做出如下裁定：按10%的比例提取法定盈余公積，按2%的比例提取任意盈余公積。試編寫相關(guān)分錄：

提取法定盈余公積＝凈利潤×提取比例＝1 000 000×10%＝100 000（元）

提取任意盈余公積＝凈利潤×提取比例＝1 000 000×2%＝20 000（元）

借：利潤分配——提取法定盈余公積 100 000

——提取任意盈余公積 20 000

貸：盈余公積——法定盈余公積 100 000

——任意盈余公積 20 000

需要說明的是，盈余公積是根據(jù)一年的利潤所提取的，所以會計只需要在每年年末做一次盈余公積的計提，并進行盈余公積賬務處理就可以了。